Какие налоги на Кипре платят компании и физлица – налог на прибыль, дивиденды, НДФЛ, НДС / статус налогового резидента
Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.
С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогообложения (личные и бизнес налоги), валютного законодательства, криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам в условиях санкций.
Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!
В прошлых статьях мы разобрали юрисдикции ОАЭ, Гонконга и Сингапура как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в условиях санкций с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, как принимать платежи через сервисы deel и easystaff.
Сегодня мы обсудим Кипр. В отличие от Гонконга и Сингапура, которые являются направлениями релокации исключительно бизнеса, Кипр, как и ОАЭ, является местом активной «физической» релокации граждан РФ, поэтому большой акцент сделаем также и на налогах физлиц, тем более, что Кипр предоставляет хорошие возможности оптимизации личных налогов.
Сразу хотелось бы поделиться некоторыми выводами по итогам моей работы с направлением Кипра в 2022 г. и первой половине 2023 г.:
- если до 2022 г. Кипр для россиян был одной из наиболее популярных юрисдикций для регистрации бизнеса за рубежом без релокации, то с 2022 г. картина сильно поменялась. Сейчас на Кипре россияне также активно регистрируют компании, но сегодня в основном это происходит в связи с переездом на Кипр.
Если же россиянин на Кипр не переезжает, то Кипр как юрисдикция для регистрации бизнеса для него малоинтересна - счета на кипрскую компанию с учредителем из России без кипрского ВНЖ (другого ВНЖ ЕС) и без Substance на Кипре открыть не получится, расчеты с Россией осуществляются, но хуже и вариантов меньше, чем в случае с другими странами.
- Намного больше стало обращений ко мне по вопросам личного налогового планирования. Например, распространённые кейсы обращений ко мне - "я переехал(а) на Кипр, у меня в России / Грузии / Армении есть ИП/ООО, что будет по налогам", либо "я работаю на компанию из РФ/США, переехал(а) на Кипр по визе цифрового кочевника, что у меня будет по налогам" или "я переехал на Кипр, у меня международный бизнес, где зарегистрировать компанию и что будет по налогам".
Помимо этого много обращений на тему налоговой оптимизации личных налогов через Кипр (в том числе через статус налогового резидента по "правилу 60 дней"). Много обращений именно по связке "компания в другой стране, сам живу на Кипре", чтобы обойти лишние 12,5% налога на прибыль на Кипре.
Все эти вопросы и конкретные кейсы с реальными примерами эффективной налоговой оптимизации (разумеется, законной) мы разберем в рамках статьи.
Также рассмотрим возможности Кипра с точки зрения ведения бизнеса через кипрскую компанию с учредителем из РФ в условиях санкций.
В конце подведем ключевые выводы и ответим на вопросы что нам может дать Кипр как площадка для: а) бизнес релокации, б) личной релокации.
1. Какие налоги платит компания (юридическое лицо, ООО) на Кипре с учредителем из России?
Налог на прибыль на Кипре (корпоративный налог) - 12,5%. Налог платится с разницы между доходами и расходами.
С 2023 г. все компании, зарегистрированные на Кипре, автоматически являются налоговыми резидентами Кипра и поэтому во всех случаях должны платить налоги на Кипре со всего мирового дохода. До 2023 г. налоговым резидентом компания, зарегистрированная на Кипре, была, если управление компанией осуществлялось с территории Кипра.
Налог 12,5% платится как с дохода, полученного внутри Кипра, так и с любого другого мирового дохода.
В ближайшее время ставку налога на прибыль на Кипре хотят поднять с 12,5% до 15%, но пока остается 12,5%.
Кипрские компании не оплачивают налоги с дивидендов (есть исключения), доходы от продажи ценных бумаг, с курсовых разниц.
Налог на прибыль на Кипре оплачивается авансовыми платежами, а именно до 31 июля текущего года нужно оплатить 50% налога с прогнозной прибыли, оставшуюся часть до 31 декабря.
Окончательный налог (если он отличается от прогнозного) оплачивается до 1 августа следующего года.
Если получится так, что Ваша прогнозная прибыль окажется менее 70% от фактической, то с разницы Вы должны будете не только доплату сделать, но и оплатить пени 10%.
2. Какие налоговые льготы существуют на Кипре для IT компаний? Что такой режим IP box и как он работает?
IP (Intellectual Property) box режим – это налоговый режим, который позволяет компаниям снизить налогооблагаемую базу вплоть до 80% по налогу на прибыль в части дохода, полученного от использования квалифицированных объектов интеллектуальной собственности.
То есть при использовании режима IP box от налогообложения освобождаются:
- 80% прибыли, полученной от использования упомянутых прав интеллектуальной собственности.
- 80% прибыли, полученной от продажи упомянутых прав интеллектуальной собственности.
Фактически IP box режим позволяет снизить эффективную ставку налога с 12,5% до минимум 2.5%, хотя не все так просто.
К этому режиму есть ряд требований, например, объекты интеллектуальной собственности должны либо изначально создаваться на территории Кипра, либо существенно дорабатываться / перерабатываться на территории Кипра (в частности, силами сотрудников компании на Кипре).
То есть взять готовое ПО, «поместить» на Кипрскую компанию, чтобы получить льготы, не получится, нужна именно реально действующая компания.
Под IP box подпадают доходы от продажи лицензий, сублицензий, продажи прав на код т.п. Это касается прав на программы, мобильные приложения, онлайн игры и т.п.
Доход от использования прав на товарный знак, например, сейчас не подпадает под режим IP box (раньше подпадал). Также не подпадают права на изображения, иные маркетинговые права.
Какие-либо лимиты по доходу отсутствуют.
3. Как работает НДС на Кипре? Какая ставка НДС при экспорте и импорте товаров и услуг на Кипре?
Стандартная ставка НДС на Кипре – 19%. Для отдельных видов деятельности действуют более низкие ставки – 9% (рестораны, кафе, отели, пассажирские перевозки) и 5% (услуги общественного питания, парикмахерские услуги).
НДС облагается реализация товаров и услуг на Кипре, покупка товаров из стран ЕС, импорт товаров на Кипр.
Постановка на учет по НДС является обязательной, если доход кипрской компании от реализации товаров и/или услуг превышает 15600 евро в течение предшествующих 12 месяцев, либо когда Вы понимаете, что в течение 30 дней Вы превысите этот порог (например, это становится понятно исходя из сумм заключенных Вами контрактов).
4. Какой налог на дивиденды нужно платить на Кипре если Вы гражданин России?
Налог на дивиденды на Кипре - 0%.
Налог на дивиденды не удерживается у источника выплаты (то есть кипрская компания при распределении дивидендов в адрес своего учредителя не удерживает никакой налог на дивиденды).
Аналогично если налоговый резидент Кипра получает дивиденды, то сам он как физическое лицо также не платит налог на дивиденды.
При этом дивиденды облагаются взносами на нужды обороны по ставке 17%, однако данные взносы нужно платить только если у Вас будет домициль на Кипре, а он появляется только спустя 17 лет проживания на Кипре, об этом далее.
Еще одно исключение, введенное в 2021 г. - если выплата дивидендов осуществляется в адрес компании из страны, которая находится в черном списке ЕС (например, Сейшелы), то ставка налога у источника составит 17%.
Также если Вы будете проживать, например, в России, то Вы должны будете оплатить налог на дивиденды в России с дохода от Кипрской компании в размере 13/15%. Или если же Вы будете резидентом, например, другой страны Европейского союза, то в этом случае будете платить налог на дивиденды в данной конкретной стране, резидентом которой Вы будете.
5. Какой налог на проценты у источника на Кипре ?
Налог у источника при выплате процентов нерезидентам на Кипре - 0%.
Однако также действует исключение - если выплата процентов осуществляется в адрес компании из страны, которая находится в черном списке ЕС, то ставка налога у источника составит 30%.
6. Какой налог на роялти у источника на Кипре?
Налог у источника при выплате роялти нерезидентам на Кипре - 0%, но есть исключение - если выплата осуществляется в отношении прав, используемых на Кипре, то ставка налога у источника при выплате роялти - 10%
Аналогично с 2021 г. действует исключение - если выплата роялти осуществляется в адрес компании из страны, которая находится в черном списке ЕС, то ставка налога у источника также составит 10%.
7. Какой налог на прирост капитала нужно платить на Кипре? Какой налог нужно платить с продажи недвижимости на Кипре если Вы резидент России?
Налогом на прирост капитала облагается только выбытие из собственности объектов недвижимости, расположенных на Кипре, либо продажа акций компаний, владеющих таким недвижимым имуществом.
Ставка налога – 20%. Налог платится с разницы между суммой продажи и суммой покупки. Также есть возможность уменьшить сумму налога за счет заявления вычетов и расходов на эксплуатацию недвижимости (в том числе коммунальные услуги).
При этом если Вы налоговый резидент России, то согласно п. 1 ст. 13 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в таком другом Государстве.
То есть налог нужно платить и на Кипре (20%), и в России – 13/15%. На текущий момент уплаченный налог на Кипре с продажи недвижимости можно вычесть из налога в России и поскольку на Кипре налог больше, то платить в России ничего не нужно будет (но нужно будет подтвердить факт оплаты налога на Кипре).
Также нужно помнить, что в России Вы можете использовать налоговые льготы по сроку владения недвижимостью - недвижимости из зарубежных стран это тоже касается.
Однако помним, что сейчас по инициативе Минфина России и МИДа России планируется приостановление действия отдельных пунктов соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами, в число которых входит и Кипр, поэтому вполне вероятно, что Вам придется платить налог дважды – 20% на Кипре и далее повторно 13/15% в России.
Передача имущества по наследству или дарение налогом не облагается.
8. Какой подоходный налог (НДФЛ) на Кипре? Какой налог на зарплату для сотрудников? Какие налоги для цифровых кочевников на Кипре?
Ставка подоходного налога на Кипре – от 0 до 35% в зависимости от размера дохода (прогрессивная шкала налогообложения).
Ставки подоходного налога (НДФЛ) на Кипре следующие:
- Для дохода до 19500 евро – 0%.
- Для дохода от 19501 до 28000 евро – 20%.
- Для дохода от 28001 до 36300 евро – 25%.
- Для дохода от 36301 до 60000 евро – 30%.
- Для дохода от 60001 евро – 35%.
При этом стоит учитывать, что для любого привлеченного иностранного специалиста на Кипр действует минимальная ставка дохода – 2500 евро в месяц (для директоров еще выше), поэтому просто поставить себе минимальный доход не получится.
На Кипре также действуют налоговые льготы по ставкам НДФЛ, а именно (с учетом изменений с 2022 г.):
- льгота в размере 20% (но не более 8550 евро в год) при осуществлении трудовой деятельности, если Вы не были налоговым резидентом Кипра до начала работы. Льгота действует со следующего налогового периода.
- 50% налоговая льгота на уплату подоходного налога, если доход больше €55 тысяч в год. Льгота даётся на 17 лет (с 2022 г., до этого было 10 лет). Ключевое условие — человек не должен быть налоговым резидентом Кипра в течение 10 лет до начала трудовой занятости.
Также на Кипре не нужно платить налог с дохода, получаемого от работы за пределами Кипра продолжительностью более 90 дней в году в случае, если доход поступает от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра.
9. Какие требования возникают при оформлении рабочей визы на Кипре для россиян?
Я не буду описывать порядок получения рабочей визы на Кипре, об этом и так много публикаций. Вместо этого я отмечу несколько ключевых моментов, которые стоит учитывать при получении рабочей визы на Кипре:
- при оформлении рабочей визы на Кипре Вы должны реально выплачивать заработную плату. Ранее практиковалась следующая история: человек трудоустраивается в компанию друга, получает рабочую визу, а после этого перестает платить себе зарплату. С учетом того, что при продлении визы через 2 года не всегда запрашивают выписку именно из банка с подтверждением о получении з.п., фактически таким способом многие "обманывали" миграционные органы Кипра.
С учетом увеличения таких кейсов в 2022 г., я сейчас не рекомендую так делать, поскольку есть вероятность получить отказ при продлении визы.
- работа по рабочей визе предполагает именно очную работу, то есть по смыслу закона Вы должны находиться на Кипре и работать у одного единственного работодателя, через которого Вы получали рабочую визу. Однако формально по правилам действует другое требование, а именно Вы не должны отсутствовать на Кипре более 90 дней подряд. Также нежелательно "подгонять" сроки своего отсутствия ровно под 90 дней, как и нежелательно приезжать только на 1 день, лучше приезжать хотя бы на неделю, а отсутствовать не более 85-86 дней.
- По рабочей визе нельзя заниматься предпринимательской деятельностью на Кипре (оказывать услуги другим кипрским компаниям), но можно иметь ИП условно в России или Грузии и принимать на него платежи от иностранных компаний - это будет законно (но если Вы будете налоговым резидентом Кипра, то с доходов ИП в РФ или Грузии Вы должны будете платить НДФЛ). Также можно имея рабочую визу зарегистрировать компанию на Кипре и работать через нее.
Также отмечу, что в 2023 г. стали встречаться случаи отказов в выдаче рабочих виз по причине, что не обосновано "отсутствие местных специалистов на эту должность". Случаев таких немного, но тем не менее они появились.
10. Какие страховые взносы нужно платить на Кипре за сотрудников?
На Кипре существуют следующие виды обязательных к уплате страховых взносов:
- взносы на социальное страхование, которые оплачивает работодатель по ставке 8,3% и еще сам работник по ставке 8,3%.
- взносы на медицинское страхование которые оплачивает работодатель по ставке 2,9% и еще сам работник по ставке 2,65%.
- Фонд безработицы — 1,2%.
- Фонд производственного обучения — 0,5%.
- Фонд социального единства — 2%
Есть максимальная сумма дохода, с которой исчисляются страховые взносы – 4800 евро в месяц.
На лиц с визой Цифрового кочевника (Digital Nomad) не распространяются обязательства по уплате взносов социального страхования. Однако в этом случае Вы должны платить взносы в фонд здравоохранения (GESY) — 2,65%.
11. Как привлечь иностранных работников для компании на Кипре? Как на Кипре получить статус компании с иностранными интересами?
Для возможности привлечения иностранной рабочей силы (лиц, не являющихся гражданами ЕС), компании на Кипре нужно получить статус компании с иностранными интересами. Для получения этого статуса, компания на Кипре должна иметь реальный офис (просто регистрационный юридический адрес не подойдет).
То есть Вам придется ежемесячно платить за содержание офиса. После нахождения офиса, Вы подаете документы на получение статуса компании с иностранными интересами, ждете 1-2 недели, после чего Вам присваивают статус.
Для получения статуса компании с иностранными интересами, Вам нужно инвестировать в компанию не менее 200000 (двести тысяч) евро, причем данная сумма должна поступить из-за рубежа.
12. Кто является налоговым резидентом Кипра? Как стать налоговым резидентом – правило 183 дней и правило 60 дней на Кипре
Для получения статуса налогового резидента Кипра нужно соответствовать одному из двух доступных критериев:
- прожить на Кипре 183 дня в календарном году.
- прожить на Кипре хотя бы 60 дней в году и соответствовать ряду требований.
Если правило 183 начинает действовать автоматически по мере «набора» необходимого количества дней, то с 60 днями все немного сложнее.
Для получения статуса налогового резидента Кипра по «правилу 60 дней» нужно соблюдать следующие требования:
- не проживать ни в одной другой стране более 183 дней.
- не являться налоговым резидентом других стран (тут имеется ввиду, что в ряде стран применяются другие принципы помимо 183 дней, например, во Франции Вы будете налоговым резидентом если проживете во Франции больше дней, чем в других странах, также во многих странах применяется еще принцип Центра жизненных интересов).
- иметь связи с Кипром, например, работу или бизнес на Кипре, быть директором компании.
- иметь жилое помещение в собственности или аренде.
То есть правило 60 дней на Кипре не позволяет откровенно злоупотреблять такой возможностью, нельзя, например, жить большую часть года в Германии и надеяться на то, что схема с 60 днями на Кипре поможет Вам как-то избежать высоких налогов в Германии.
Статус налогового резидента Кипра является одним из наиболее популярных для налоговой оптимизации.
Представим себе ситуацию: Вы живете в Испании 200 дней в году, платите налоги по прогрессивной ставке – для активных доходов от 19 до 47%, для пассивных (например, дивиденды) от 19% до 26%. Это очень много. Если у Вас будет возможность снизить количество дней пребывания в Испании до 180 хотя бы и если у Вас будет отсутствовать центр жизненных (семья, школа для детей) и экономических (активы, недвижимость) интересов в Испании, то Вы можете пробыв на Кипре всего 60 дней и создав там центр жизненных интересов (переведя активы, сняв или купив недвижимость), активные доходы снизить до 0-35% (не так интересно), а пассивные из 26% превратить в 0% (за счет отсутствия налога на дивиденды на Кипре).
Итого у Вас количество дней пребывания в Испании не сильно уменьшилось, но Вы «перенесли» свое налоговое резиденство. Это конечно абстрактный пример – каждый кейс надо разбирать индивидуально, чтобы точно не попасть под критерии центра жизненных и экономических интересов в Испании (в Испании 3 основания для получения статуса налогового резидента и 183 дня только один из них) и, наоборот, попасть под критерии на Кипре.
Этот наглядный пример хорошо показывает важность грамотного налогового планирования и возможности, которые он дает.
Фактически Кипр - одна из двух основных стран, которые позволяют проживая менее 183 дней в году в стране получить статус налогового резидента вместе с серьезными налоговыми льготами (вторая страна ОАЭ).
Добавлю, что при расчете 183 дней и 60 дней, день прибытия на Кипр засчитывается как день пребывания на Кипре (даже если выехали в тот же день), день выбытия (даже если вернулись на Кипр в тот же день) считается днем пребывания за пределами Кипра.
Дни считаются по отметкам в загранпаспорте.
Также отмечу по своим клиентам, что сейчас популярна связка, когда учредитель является налоговым резидентом Кипра, ведет международный бизнес, но компания при этом у него зарегистрирована не на Кипре, а в ОАЭ или Гонконге – это связано с тем, что на Кипре компании все же должны платить налог 12,5%, а в ряде юрисдикций можно легально платить 0% корпоративного налога, по итогу абсолютно все налоги везде будут 0% полностью легально. Еще одна причина такой более сложной связки в том, что россиянам сейчас сложнее взаимодействовать с банками Кипра, чем с банками ряда других стран.
13. Как получить сертификат налогового резидента на Кипре? Правило 60 дней
Сертификат налогового резидента на Кипре обычно выдается в следующем году. Но можно запросить его и раньше - в текущем году, однако получить его в июле или августе (в середине года) не получится (так как до конца года останется еще много времени и есть много вариантов, что Вы "наберете" в другой стране более 183 дней и станете в другой стране налоговым резидентом, что исключит возможность получения статуса налогового резидента на Кипре по правилу 60 дней).
Однако получить сертификат в ноябре-декабре вполне реально, единственное нужно будет доказать зачем он Вам нужен (например, обосновать, что Вы планируете получать вот такой-то доход и Вам нужно применить соглашение об избежании двойного налогообложения).
Для получения сертификата нужно будет составить таблицу Ваших перемещений.
Также не рекомендуется "набирать" 60 дней "впритык", так как если у Вас за год будет ровно 60 дней, то у Вас могут начать запрашивать Ваши посадочные талоны на самолеты и иные дополнительные документы.
14. Что такое налоговый домициль на Кипре и на что он влияет? Как получить статус non dom (non-domicile) на Кипре? Взнос (налог) на нужды обороны 17%
Не домициль (non-domicile) – это статус, который позволяет на Кипре и в ряде других юрисдикций (например, UK) не платить налоги из иностранных источников в течение определенного периода времени.
Если вкратце, то «домициль» можно заменить понятием «Родина», то есть если Вы переехали на Кипр недавно, то считается, что у Вас остается еще крепкая привязка к другой стране и к Вам пока применяются льготные требования в плане налогов.
Если Вы родились не на Кипре, то у Вас отсутствует домициль и Вы можете его приобрести только прожив на Кипре (в статусе налогового резидента) 17 лет из последних 20 – только после этого на Вас начнут распространяться дополнительные налоговые обязательства.
Основной плюс, который дает режим non dom (не домициль) на Кипре – возможность не платить взносы (налоги) на оборону (SDC) в отношении дивидендов, процентов.
Статус non dom присваивается автоматически, однако на всякий случай можно запросить отдельно сертификат, подтверждающий Ваш статус не домицилированного резидента.
15. Как открыть компанию на Кипре нерезиденту - гражданину России?
Для регистрации компании на Кипре учредителю из России нужно сделать следующее:
- Выбрать организационно-правовую форму (в основном это Private company limited by shares – аналог российской ООО, учредители не отвечают по обязательствам юридического лица, только в пределах стоимости своей доли, максимальное число участников - 50 человек) и название компании (действуют стандартные требования - не заимствовать чужие названия) и виды деятельности. Минимальных требований к акционерному капиталу на Кипре нет.
- Подать заявку на регистрацию имени компании по ссылке.
- Определиться с директором. Директором компании может быть как физическое лицо, так и юридическое лицо. Гражданство и «резиденство» может быть любым. Директоров при необходимости может быть несколько.
- Определиться с секретарем. Им может быть то же лицо, что и директор, но если акционеров больше двух, то это должны быть разные лица.
- Решить вопрос с адресом компании. В основном Вы просто доплачиваете за адрес регистраторам (средняя стоимость в районе 400 евро в год).
- Подготовить необходимые документы для регистрации компании (устав, учредительный договор, форма форма HE1 и т.д.). Устав компании утверждается на греческом языке.
- Далее все документы подаются в регистрирующий орган. На регистрацию уходит 2-3 недели.
- После регистрации Вы получите сертификат о регистрации компании, сертификат о директоре и секретаре, сертификат о юридическом адресе и сертификат об акционерах, копии устава и учредительного договора и ряд иных документов.
Если упростить процедуру, то в реальной жизни все выглядит проще - обращаетесь к регистратору, платите деньги и далее он все делает за Вас Причем обращение к регистратору является обязательным, так как заявление об инкорпорации компании должен подписать лицензированный юрист.
16. Можно ли открыть компанию на Кипре удаленно (дистанционно)?
Да, можно, регистрация компании на Кипре осуществляется полностью дистанционно.
Физическое присутствие потребуется только если Вы захотите открыть банковский счет в классическом банке, но тут есть масса других сложностей для учредителей с паспортами РФ и Беларуси, об этом далее.
17. Обязательно ли вести бухгалтерский учет на Кипре?
Да, обязательно. Все компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны вести бухгалтерскую отчетность.
Отчетность ведется в соответствии со стандартами МСФО.
18. Является ли обязательным аудит отчетности на Кипре?
Да, аудит на Кипре является обязательным. Даже если компания фактически не вила деятельность, она все равно должна проводить аудит.
19. Нужно ли проходить валютный контроль на Кипре при получении платежей из-за рубежа на банковский счет компании?
Нет, не нужно, валютный контроль на Кипре отсутствует, ограничений на движение капитала на Кипр и из Кипра нет.
Однако если Ваши операции покажутся банку подозрительными, то банк может запросить документы по сделке в рамках антиотмывочного законодательства (как и практически в любой другой стране мира).
20. Как (в каком банке) открыть корпоративный счет для компании на Кипре с учредителем из России?
Основные банки на Кипре - Bank of Cyprus и Hellenic Bank. Как я думаю все уже знают у лиц с паспортами / резиденством РФ и Беларуси сейчас есть сложности с открытием счетов на Кипре, в том числе для компаний на Кипре, если учредителями являются резиденты РФ / Беларуси.
Формально правило простое:
- если у Вас нет кипрского ВНЖ / иного ВНЖ европейского союза, то счет на кипрскую компанию с учредителями из РФ / Беларуси не откроют.
- если у Вас есть кипрский ВНЖ / иной европейский ВНЖ, то счет в банке Кипра для кипрской компании с учредителями из РФ / Беларуси откроют.
На практике все немного сложнее и даже если у Вас есть европейский ВНЖ, то все равно периодически возникают сложности с открытием счетов в банках Кипра. В основном банки дополнительно интересуются почему Вы открыли компанию именно на Кипре, в чем причина релокации и т.д. Если Ваш ответ будет "мы переезжаем на Кипр всей командой, у нас будет реальный штат специалистов на Кипре, вот наше портфолио и информация о планируемых контрагентах и оборотах", то в этом случае шанс на открытие счета будет максимальным.
Кроме того, кипрские банки уже давно не открывают счета любым shell-компаниям, то есть компаниям, у которых нет реального экономического присутствия на Кипре, то есть для открытия счета на Кипре substance нужен независимо от цвета паспорта.
Есть конечно варианты открытия счета и вне Кипра (в ряде стран на кипрскую компанию можно открыть счет через регистрацию местного представительства, причем без оплаты дополнительных налогов в стране регистрации представительства, а в ряде стран и без регистрации местного представительства), но в этом случае все равно Кипр уже становится не таким интересным, так как интереснее будет зарегистрировать компанию в стране, где налоги будут 0% и уже на нее открывать счет в банке другой страны.
Также есть варианты открытия счетов в платежных системах.
21. Какие платежные системы работают на Кипре? Как работать и принимать платежи на Кипре через Unlimint, Payoneer, Stripe, Paypal, Wise?
Сложности с работой через платежные системы следующие:
Платежные системы на Кипре можно разделить по 2 признакам:
- платежные системы, которые открывают счета компаниям с учредителями из России без ВНЖ ЕС (таких мало) / платежные системы, которые работают с россиянами только если у них есть ВНЖ страны ЕС.
- платежные системы, которые отправляют платежи в РФ (таких единицы) и которые платежи в РФ не отправляют.
Наиболее популярная кипрская платежная система - unlimint с россиянами работает, но расчеты с Россией не ведет.
То есть правильным будет сказать, что Кипр хорошо подходит для ведения бизнеса и расчетов, не связанных с Россией и не очень хорошо подходит для бизнеса, связанного с РФ. Варианты расчетов с РФ есть, но их явно меньше, чем в случае с ОАЭ или Гонконгом.
Да, формально с Кипра можно вести расчеты с РФ в криптовалюте, но тут нужно понимать, что кипрские банки не готовы работать с криптой (хотя решения есть), а в России расчеты в криптовалюте запрещены.
Если по каким-то причинам нужна конкретная платежка, которая, например, не работает с резидентами РФ, то в большинстве случаев все равно есть решения, более подробно разбирали этот момент в статьях про Payoneer и другие платежные системы.
22. Передает ли Кипр (банки Кипра) информацию в российскую налоговую службу в рамках соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией?
Формально Кипр есть в списке стран, с которыми у России осуществляется автоматический обмен налоговой информацией.
Однако 19 июня 2023 г. МинФин РФ обновил черный список налоговых убежищ, в который входят страны, которые предоставляют льготный налоговый режим или не представляют информацию о проведении финансовых операций, теперь в этот список попал и Кипр.
То есть пока Кипр есть в списке стран, обменивающихся информацией, но судя по всему фактического обмена налоговой информацией нет, поэтому скорее всего в ближайшее время Кипр из этого списка исключат.
Важен еще другой момент – если счет Вы открываете не в кипрском банке и не в кипрской платежке unlimint, а в платежных системах, либо в банках третьих стран, то фактически наличие или отсутствие автоматического обмена зависит от того, где именно Вы откроете счет.
Платежные системы по моему опыту, информацию в Россию не передают, в том числе, потому что большинство из них открыты в странах, с которыми у России нет автообмена (США, Великобритания).
Также еще стоит учитывать, что автоматический обмен осуществляется не по принципу паспорта, а по принципу резиденства – если Вы будете налоговым резидентом, условно, Казахстана, но будете иметь паспорт РФ, то в рамках автообмена информация будет уходить не в Россию, а в Казахстан.
23. Имеется ли у России Соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром?
Да, у России есть подписанное "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 09.09.2002 г., в которое мы как знаем были внесены существенные изменения в 2021 г. в части удержания Россией налога у источника выплаты в части дивидендов.
Однако мы как знаем, по инициативе Минфина России и МИДа России планируется приостановление действия отдельных пунктов соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами, в число которых входит и Кипр.
24. Кипр - офшор или нет?
Нет, Кипр не является офшором, так как несмотря на особые налоговые льготы, в первую очередь в части налога на дивиденды, на Кипре есть налоги.
25. Какие обязанности возникают у резидента РФ при регистрации КИК на Кипре? Уведомление об участии и ежегодные уведомления о КИК на Кипре
Регистрация компании на Кипре накладывает на Вас определенные обязательства (если Вы налоговый резидент РФ), а именно у Вас появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:
- В течение 3 месяцев нужно будет подать уведомление об участии (штраф за неподачу 50000 руб. по ч. 2 ст. 129.6 НК РФ).
- Ежегодно не позднее 30 апреля (для физического лица) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно будет подавать уведомление о КИК (штраф за неподачу 500000 руб. по ч. 1 ст. 129.6 НК РФ).
Также у Вас возникает обязанность платить налог с нераспределенной прибыли КИК (очень много нюансов, в том числе оснований для освобождения).
26. Основные выводы по Кипру
Кипр - одна из буквально нескольких юрисдикций, которая позволяет оптимизировать сразу и бизнес налоги и личные налоги.
Если говорить про бизнес, то здесь у Кипра с одной стороны преимущество в том, что он дешевле по обслуживанию, чем, например, ОАЭ, но зато на Кипре полностью уйти от налогов (в отличие от ОАЭ, Гонконга и Сингапура) формально нельзя (не берем в расчет историю о том, что можно иметь много расходов, которые уменьшат налог на прибыль - это можно сделать в любой юрисдикции), так как ставка хоть и небольшая - 12,5%, но она все таки есть в отличие от ряда других юрисдикций.
Вместе с тем, у Кипра много сложностей с открытием счетов для россиян (нужно ВНЖ и есть доп. требования) и ведением расчетов с РФ - таких проблем нет в ряде других юрисдикций.
При этом Кипр дает огромные возможности по оптимизации личных налогов за счет отсутствия налога на дивиденды. Однако важно каждый кейс разбирать индивидуально, так как на Кипре все же есть налоги на активные доходы, причем ставка доходит до 35%, поэтому если у Вас есть доходы помимо дивидендов, то Кипр далеко не всегда будет привлекателен.
Также не забываем тот факт, что Кипр находится в российском списке "недружественных стран" (где нет Гонконга и ОАЭ), что не мешает вести бизнес прямо сейчас, но создает дополнительный риск (завтра ситуация может измениться).
Также помним о том, что в ближайшее время РФ планирует приостановить действие отдельных пунктов Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, что создаст еще дополнительные минусы и трудности.
По своим клиентам часто наблюдаю ситуацию, когда клиенты живут на Кипре, но компанию для международного бизнеса регистрируют в другой стране, чтобы минимизировать налог на прибыль 12,5% (можно легально платить 0% в ряде стран).
Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение по вопросам составления схем ведения расчетов с иностранными контрагентами в условиях санкций (получение оплаты из-за рубежа, оплата за рубеж поставщикам и подрядчикам), схем работы с иностранными платежными системами (в том числе payoneer, stripe, paypal, wise, skrill и т.д.), а также с иностранными онлайн сервисами Amazon, g2g, фотостоками (shutterstock и т.д.), Udemy, биржами upwork и fiverr, Patreon, а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в построении рабочей и легальной модели работы.
Я готов помочь КАЖДОМУ:
1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.
2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, ОАЭ, Гонконгом, Кипром, UK, Сингапуром, Испанией, Португалией и другими странами.
3. Помощь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), статусом налогового резидента, а также по многим другим сопутствующим вопросам.
Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы с иностранными контрагентами, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:
WhatsApp 8-960-767-64-03,
Телеграм @Dmitriy_vasilev7.
и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.
Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!
С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).
Сайт: https://vasilev-law.ru/.
Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.