Какие налоги в Армении платят ИП, компании (ООО) и физлица – Налог с оборота, НДФЛ, НДС, IT льготы, счета в банках

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогового планирования (личные и бизнес налоги в разных странах), криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам в условиях санкций.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разобрали юрисдикции ОАЭ, Гонконга, Сингапура, Кипра и Грузии как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в условиях санкций с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, как принимать платежи через сервисы deel и easystaff.

Сегодня мы обсудим Армению. Как Вы знаете, также как и в случае с Грузией, очень много россиян переехало в Армению, среди их числа много фрилансеров и IT специалистов. Многие открыли ИП в Армении, не проживая там, для продолжения получения платежей и работы с иностранными заказчиками. Многие открыли компании (ООО). Также многие, проживая в Армении, продолжают работать по трудовому договору с российскими работодателями.

Мы постараемся разобрать ключевые вопросы налогообложения для всех указанных кейсов.

Основное отличие Армении от Грузии по моим наблюдениям в том, что если в Грузию релоцируются и регистрируют бизнес чаще всего фрилансеры, то в Армении бизнес регистрируют как фрилансеры, так и полноценные компании, в том числе достаточно крупные. Во многом это связано с совершенно разными кейсами по ведению расчетов – с Арменией у РФ платежи ходят хорошо, а с Грузией сейчас платежи ходят очень плохо.

К Армении по моему опыту у клиентов более трезвый подход, в то время как в Грузии очень многие видят «ого, налог 1%, я пошел регистрировать там ИП», не подозревая о возможных подвохах (хотя для многих кейсов ИП в Грузии действительно может быть интересным вариантом).

Мы постараемся не только разобрать все нюансы налогов для ИП, ООО и физлиц в Армении, но и по каждому из вопросов пройтись с точки зрения практики и нашего реального опыта работы.

Начнем мы с налогов ИП и ООО в Армении, после этого перейдем к налогам физических лиц - релокантов и уже затем к остальным вопросам (практика расчетов через счета в Армении, законодательство о КИК, валютные ограничения РФ и т.д.).

ИП в Армении обычно применяет специальный налоговый режим «Налог с оборота» со ставкой 5% (5% относится к услугам, в иных случаях от 1,5% до 10%).

Налог оплачивается со всей выручки без возможности зачета расходов.

«Налог с оборота» является аналогом УСН в России, заменяющим уплату налога на прибыль и НДС.

Заявление о переходе на «Налог с оборота» подается не позднее 20 календарных дней с момента регистрации ИП/ООО в Армении.

При применении «Налога с оборота» есть ограничения по видам деятельности, в частности нельзя применять данный налоговый режим для агентской деятельности.

Согласно ст. 259 Налогового кодекса Республики Армения отчетным периодом для исчисления и уплаты налога с оборота считается каждый отчетный квартал.

То есть Вам необходимо 1 раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, подавать в налоговую расчет по налогу с оборота и платить сам налог (ст.261, 262 НК РА).

С доходов, полученных в Армении как ИП, Вы должны платить налоги в России (если являетесь налоговым резидентом России).

Есть Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество», однако «Налог с оборота» — это специальный налоговый режим, поэтому положения данного Соглашения на него не распространяются.

Если же Вы будете нерезидентом РФ и доход получен от источников вне РФ, то Вы как ИП в Армении будете платить 5% налог с оборота и в России ничего доплачивать не нужно будет.

При этом если Вы станете налоговым резидентом другой страны, то у Вас появится обязанность платить налоги в этой другой стране.

Кстати в обоих странах можно существенно снизить налог, если вместо ИП зарегистрировать юридическое лицо (ООО) и распределять себе дивиденды, в этом случае в Испании будет применяться другая прогрессивная шкала налогообложения (для пассивных доходов) с максимальной ставкой 26%, а в Португалии при соблюдении ряда требований при применении режима NHR можно вообще попасть под налоговые льготы и платить 0%.

Это один из множества примеров, который позволяет оценить, насколько важно грамотное глобальное налоговое планирование.

ООО в Армении, также как и ИП> может применять специальный налоговый режим «Налог с оборота» и платить 5%.

Отличие ООО от ИП заключается только в том, что в случае с ИП Вы заплатили 5% и больше в самой Армении никаких налогов не доплачиваете, а в случае с ООО сначала само ООО платит «Налог с оборота» 5%, а затем при распределении дивидендов дополнительно Вы в Армении платите налог на дивиденды.

Налог на дивиденды в Армении - 5%.

Ставка 5% одинакова как для резидентов Армении, так и для нерезидентов.

Если при этом Вы будете налоговым резидентом России, то дополнительно к оплаченному налогу 5% на дивиденды в Армении, Вы должны будете платить налог на дивиденды в России.

Важно отметить, что в отличие от Грузии, с Арменией у РФ действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество», что позволяет при проживании в России зачесть уплаченный в Армении налог на дивиденды (ст. 10 Соглашения).

Дивиденды в Армении можно распределять только 1 раз в год, что не очень удобно. На практике в основном народ не ждет целый год, а использует «альтернативные варианты», причем не только с займами.

Если доход ИП или ООО в Армении превысит лимит по "Налогу с оборота" в 115 млн армянских драмов, то Вы будете платить:

Налог на прибыль платится в виде разницы между доходами и расходами (ст. 105 НК РА).

Также есть перечень расходов, которые официально нельзя учесть в затратах (ст.112 НК РА).

При применении Налога на прибыль отчетным периодом является календарный год – отчетность подать нужно будет до 20 апреля следующего года (ст. 129 НК РА).

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно платить 1 раз в квартал не позднее 20 числа последнего месяца квартала (ст. 135 НК РА).

Однако вопросы НДС мы более подробно разберем далее.

Ставка НДС в Армении - 20%.

Порог регистрации для НДС составляет 115000 000 AMD

В Армении, также как и в Грузии, НДС не платится с экспорта услуг:

Место оказания услуг в данном случае в соответствии с ст. 39 НК РА будет определяться по месту нахождения покупателя услуги:

Таким образом, если Вы оказываете услуги иностранной компании, то в большинстве случаев место оказания услуг будет определяться по покупателю и как следствие, НДС платить не нужно будет.

Многие не знают, но при импорте услуг в Армению у Вас в большинстве случаев возникает обязанность налогового агента, а именно услуга, оказываемая Вам иностранной компанией, считается оказанной на территории Армении в связи с чем у Вас возникает обязанность выступить налоговым агентом и удержать НДС в бюджет при оплате в адрес иностранного контрагента.

Смотрим закон:

Далее смотрим исключения в п.5:

Таким образом:

Обязанность по оплате агентского НДС возникает тогда, когда согласно ст. 39 НК РА услуга считается оказанной на территории Армении (а это большинство случаев).

Также как и в случае с агентским НДС, многие не знают, что при оплате услуг в адрес иностранной компании, в некоторых случаях ИП или ООО в Армении обязано будет выступить налоговым агентом и удержать налог на прибыль нерезидента (с дохода, полученного иностранной компанией от оказания услуг в Армении).

При этом от данной обязанности в большинстве случаев можно освободиться, получив сертификат налогового резидента от Вашего контрагента (при условии, что между Арменией и страной, в которой зарегистрирован Ваш контрагент есть соглашение об избежании двойного налогообложения).

Смотрим закон:

Выполнение обязанности налогового агента закреплена в ст. 132 НК РА:

Таким образом, для того, чтобы использовать Армению в качестве «Хаба» для приема платежей и оплаты зарубежным контрагентам, нужно не только внимательно изучить вопрос в части агентского НДС, но и вопрос в части агентского налога на прибыль.

IT компания в Армении при получении IT сертификата платит только налог на доходы сотрудников в размере 10% (вместо 20%) и также уплачивает налог на дивиденды в размере 5%.

То есть налоговые льготы для IT позволяют получить следующие налоговые льготы:

Получение IT сертификата в Армении регулируется Законом Республики Армения от 30 декабря 2014 года №ЗР-245 «О государственном содействии в сфере информационных технологий».

Заявление на получение IT сертификата нужно подать не позднее 3-х месяцев с момента регистрации.

Требования для получения IT сертификата в Армении следующие:

1. Ваш вид деятельности должен подпадать под налоговые льготы.

Перечень видов деятельности, подпадающих под льготы предусмотрен ч.1 ст. 3 указанного закона.

Перечень длинный, целиком я не буду его здесь приводить, но среди наиболее популярных видов деятельности, которые могут получить IT сертификат, можно выделить разработку программного обеспечения, консалтинг в сфере IT, управление компьютерными системами, обработка данных и т.д.

2. Также нужно соответствовать требованиям, установленным ст. 8 Закона Республики Армения от 30 декабря 2014 года №ЗР-245 «О государственном содействии в сфере информационных технологий», в том числе:

Что касается практики, то мы получили уже достаточно много IT сертификатов. Могу сказать, что комиссия принимает решение не по принципу «этот нравится – дадим, а этот не нравится – не дадим», а четко в соответствии с законом, поэтому если Вы под все требования подпадаете, то на практике проблем с получением сертификата быть не должно.

Перечень оснований для отказа прописан в ст. 12 Закона Республики Армения от 30 декабря 2014 года №ЗР-245 «О государственном содействии в сфере информационных технологий» — в основном это технические моменты (нарушение срока подачи, несоответствие требованиям и т.п.).

То есть это не какая-то лотерея по принципу «как повезет», а можно с высокой степенью вероятности заранее определить перспективы в получении IT сертификата.

Важный момент – IT льготы действуют только до конца 2023 г. будут ли их продлевать неизвестно. Изначально они действовали до конца 2022 г. и продлили льготы в последний момент – в декабре.

Получение IT сертификата обязывает Вас 1 раз в полугодие отчитываться перед комиссией.

Однако речь именно о сдаче отчета. Каких-либо оснований для аннулирования в случае, если «отчет не понравился» закон не содержит.

Ставка подоходного налога в Армении – 20%. Ставка фиксированная как для сотрудников, получающих зарплату в Армении, так и для иных личных доходов (в том числе доходов фрилансеров).

До 2023 г. ставка была 21%.

Получение IT сертификата позволяет снизить этот налог до 10%.

Размер минимальной зарплаты в Армении в 2023 году увеличен с 68000 до 75000 драмов в месяц.

Кейс №1. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Армению и работает удаленно, при этом в календарном году он более 183 дней провел в России, то есть он остается налоговым резидентом РФ, налоги будут следующие:

В Армении дополнительно оплачивать ничего не нужно, так как человек не стал налоговым резидентом Армении. В совокупности на расходы уйдут стандартные 43% налога.

Кейс №2. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Армению и работает удаленно из Армении, при этом в календарном году он менее 183 дней провел в России, то есть он потерял статус налогового резидента РФ, налоги будут следующие:

В России оплачиваться будет либо 30% (если ничего не делать), либо 0%, если подписать дополнительное соглашение с работником и установить в соглашении, что работа сотрудником ведется дистанционно из-за рубежа. По моим наблюдениям кстати многие неправильно составляют такие соглашения. Важно четко зафиксировать место работы.

Также помним, что в ближайшее время для уехавших специалистов хотят сделать ставку 13% как для резидентов, поэтому вполне вероятно, что скоро ставкой 0% пользоваться не получится.

Итого в рамках Кейса №2:

Данные выводы следуют не только из национального законодательства, но и из Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 (ред. от 24.10.2011) "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество":

При подобных обсуждениях у меня часто спрашивают мол "а как в Армении узнают о моих доходах от российского работодателя" - на практике во многих случаях никак, но мы в рамках статьи данный вопрос обсуждать не будем.

В целом да, если сотрудник зарегистрирует ИП в Армении, то налоги будут ниже. Но налоги все равно будут больше, чем просто 5% в Армении на «Налоге с оборота».

Дело в том, что в большинстве случаев российский работодатель при оплате услуг в адрес ИП в Армении должен будет удержать агентский НДС 20% (в России есть агентский НДС также как и в самой Армении) и оплатить его в бюджет РФ (причем независимо от системы налогообложения работодателя, агентский НДС нужно удерживать даже если сам работодатель на УСН, так как НДС в этом случае платится не за себя, а в качестве налогового агента иностранного ИП).

В частности, агентский НДС 20% нужно будет удержать при оплате на ИП в Армении (либо в любой другой стране) услуг по разработке ПО, консалтинговых услуг и т.д.

Агентский НДС не нужно удерживать только если местом оказания услуг иностранным ИП не будет считаться территория РФ (место оказания услуг определяется ст. 148 НК РФ).

Тем не менее, 25% в любом случае выгоднее, чем 50%, тем более агентский НДС во многих случаях можно вернуть.

Однако в большинстве случаев можно найти еще более дешевые и полностью законные варианты. Так, если Вы занимаетесь международным бизнесом, то, как правило, намного более выгодно открыть компанию в юрисдикции, где можно все налоги свести к 0% (не офшор) и где нет агентского НДС и тогда 25% действительно превратятся всего в 5%.

При оформлении сотрудников в Армении, Вам необходимо за них платить страховые взносы:

Физическими лицами-резидентами Республики Армения считаются физические лица, которые в налоговом году фактически находились в Республике Армения 183 и более дней (ч.1 ст.25 Налогового кодекса Армении).

Также согласно ч.1 ст. 25 НК РА:

То есть в отличие от России, в Армении также можно получить статус налогового резидента по критерию «Центра жизненных интересов».

Критерий «Центр жизненных интересов» определяется по наличию работы в Армении, семьи, бизнеса, наличию в Армении основных активов человека.

Статус налогового резидента Армении не дает каких-либо существенных налоговых льгот, поэтому специального смысла в его получении я не вижу.

Да, гражданин России (нерезидент) может открыть ИП в Армении. Получать для этого армянский ВНЖ не требуется.

Для регистрации ИП в Армении гражданину России нужно сделать следующее:

Да, гражданин РФ может открыть ИП, ООО в Армении удаленно. Для этого нужно найти юриста в Армении, сделать на него доверенность и переслать ему. Далее он все сделает за Вас.

Однако нужно понимать, что ИП, ООО в Армении Вы можете сделать удаленно, а вот счет в банке Армении открыть дистанционно у гражданина РФ не получится.

Нет, отдельной процедуры валютного контроля в Армении нет.

Формально в Армении есть понятие валютного контроля и даже есть Закон о валютном регулировании и валютном контроле (принят 24.11.2004 г.) – в нем есть статья 9 «Валютный надзор и контроль»:

То есть правильным будет сказать, что валютный контроль как таковой есть, но именно при получении платежей постоянно что-то предоставлять в банк не нужно. Каких-то ограничений на движение капитала тоже нет.

При этом если Ваши операции покажутся банку подозрительными, то банк может запросить документы по сделке в рамках антиотмывочного законодательства (как и в любой другой стране мира).

Чаще всего мои клиенты работают в Армении с банками Америя, Эвокабанк, Юнибанк и Инеко. В банке Вам сразу откроют и бизнес счет ИП и личный счет.

Что касается открытия счетов, то если Вы банку четко объясните какие именно доходы Вы будете получать на счет ИП/ООО, а еще лучше покажите предыдущие договоры, то есть банку будет понятно, что Вы планируете заниматься понятным и реальным бизнесом - бизнес счет Вам откроют.
Если же Вы придете открывать счет с доводами "хочу счет, пока не знаю, чем буду заниматься", то вполне можно получить отказ в открытии счета.

Также были и кейсы, когда клиентам закрывали бизнес счета в Америи и Эвокабанке. Одна из потенциальных причин – большой процент транзита денег в РФ и малый процент прибыли, оставляемой в Армении.

Тем не менее, в целом бизнес счет в Армении открыть намного проще, чем, например, в Грузии.

В интернете можно найти информацию о том, что «платежи на счета россиян в Армении плохо доходят, а также есть сложности с переводом денег в РФ» и т.п. Это все касается именно счетов физических лиц из-за того, что для физических лиц банки часто фиксируют в документах российский адрес, который при попытках провести платеж через SWIFT всплывает и банки-корреспонденты из США и ЕС могут проводить также платежи очень долго. Однако платежей ИП/ООО в Армении это не касается, поскольку по ним банк фиксирует у себя именно местный армянский адрес.

Что касается перевода денег из Армении в Россию – в целом с этим проблем нет (в отличие от той же Грузии).

В целом такие случаи единичны. Как я указывал выше, были кейсы, когда клиентам просто так закрывали счета в Америи и Эвокабанке.

В других банках такие кейсы тоже были, но они были более очевидны, в основном это касалось оформления сотрудников в Армении как ИП вместо официальных трудовых отношений (многие так делали, чтобы платить 5% налога с оборота вместо подоходного налога и страховых взносов).

В Армении сейчас работает только Payoneer. По Payoneer в Армении есть положительный опыт приема платежей как с личными счетами в payoneer, так и с корпоративными.

Stripe в Армении, как и во всех других странах постсоветского пространства, отсутствует.

Paypal в Армении на прием платежей также не работает.

Wise еще в 2022 г. работал в Армении полноценно, но потом ушел и сейчас полноценный счет wise в Армении не открыть. Есть правда все равно способы принимать платежи в Армении через wise (без открытия счета), но их мы здесь разбирать не будем.

Для регистрации аккаунта Payoneer в Армении Вам могут потребоваться:

В основном достаточно или Utility Bill или выписки из банка.

Да, законно. Валютный резидент России, в том числе ИП и физическое лицо может принимать платежи (включая оплату за услуги и товары, зарплату от работодателя) на свои счета в Армении независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет.

Тоже самое касается и ООО.

Смотрим закон:

Сейчас правда вышло Официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" и Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" в части зачисления резидентами денежных средств на зарубежные счета и иностранные электронные средства платежа", из которого вроде бы как следует, что принимать платежи можно вообще куда угодно – на любые счета и счета в платежных системах.

Тем не менее, поскольку у нас уже были кейсы, когда давали одни разъяснения, а затем давали пояснения, что «в предыдущих пояснениях имелось ввиду другое и на самом деле нельзя», у меня есть некий скепсис в отношении толкования данных разъяснений как «можно вообще все».

Формально Армения отсутствует в списке стран, с которыми у России осуществляется автоматический обмен налоговой информацией.

Тем не менее, в периметре СНГ есть Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ от 02.11.2018 г. поэтому шанс того, что информация из Армении все же будет передана российской налоговой службе присутствует.

Да, между Россией и Арменией есть действующее Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество».

Регистрация компании в Армении накладывает на Вас определенные обязательства (если Вы налоговый резидент РФ), а именно у Вас появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:

Обязанности по КИК возникают только при регистрации компании в Армении (ООО), при регистрации ИП в Армении данных обязательств не возникает.

Поскольку Армения находится в ЕАЭС, то контролирующее лицо освобождается от уплаты налога КИК:

Однако вхождение Армении в ЕАЭС никак не освобождает от подачи уведомления об участии и уведомления о КИК.

Армения – довольно интересная юрисдикция, основное преимущество которой для россиян заключается в том, что можно легко вести расчеты в российских рублях, нет особых проблем с проведением платежей.

Исключения касаются только косвенного экспорта – то есть поставки товара из других стран в Россию сразу минуя территорию Армении.

Также в Армении есть хорошие льготы для IT бизнеса и низкие налоги для малого бизнеса при применении режима «Налог с оборота», который к тому же позволяет получить освобождение от агентского НДС.

При правильном применении данные возможности могут сэкономить много денег.

Таким образом, Армения, как и любая другая юрисдикция может хорошо подойти для ряда задач, а с другой сторон при неправильном применении может повлечь за собой большие проблемы с налоговой службой Армении, если Вы не разберетесь в некоторых узких моментах армянского налогового законодательства.

А какой у Вас опыт ведения бизнеса и расчетов через Армению? Давайте обсудим в комментариях.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.

2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, ОАЭ, Гонконгом, Кипром, UK, Сингапуром, Испанией, Португалией и другими странами.

3. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), статусом налогового резидента, а также по многим другим сопутствующим вопросам.

4. Помочь по вопросам налогового законодательства Армении.

Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

juristvasiliev@yandex.ru,

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.