{"id":14252,"url":"\/distributions\/14252\/click?bit=1&hash=6dd736497be6f4b5df84f9b826d7f3d8b3ea195a64e74fa302e414535ad9c574","title":"\u041c\u0430\u0442\u0435\u0440\u0438\u0430\u043b \u0434\u043b\u044f \u0442\u0435\u0445, \u043a\u043e\u043c\u0443 \u043d\u0430\u0434\u043e\u0435\u043b\u043e \u0441\u043b\u0443\u0448\u0430\u0442\u044c: \u00ab\u0410 \u0443 \u0432\u0430\u0441 \u0441\u0434\u0430\u0447\u0438 \u043d\u0435 \u0431\u0443\u0434\u0435\u0442\u00bb?","buttonText":"\u0427\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c","imageUuid":"https:\/\/leonardo.osnova.io\/41ea37ba-b3c8-5bd8-9f5d-b05a52be8069\/"}

Какие налоги в Грузии платят ИП, компании (ООО) и физлица – Малый бизнес, НДФЛ, НДС / счета в банках для россиян, paypal

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогового планирования (личные и бизнес налоги в разных странах), криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам в условиях санкций.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разобрали юрисдикции ОАЭ, Гонконга, Сингапура и Кипра как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в условиях санкций с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, как принимать платежи через сервисы deel и easystaff.

Сегодня мы обсудим Грузию. Как Вы все знаете, очень много россиян переехали в Грузию и проживают там, в том числе фрилансеры и IT специалисты. Многие открыли ИП в Грузии, не проживая там, для продолжения получения платежей и работы с иностранными заказчиками. Некоторые открыли ООО. Также многие, проживая в Грузии, продолжают работать по трудовому договору с российскими работодателями.

Многие открыли счета в Грузии и принимают на них платежи даже не догадываясь о том, какие ограничения и риски их подстерегают в ряде случаев.

Мы постараемся разобрать ключевые вопросы налогообложения для всех указанных кейсов.

Основное отличие Грузии от ОАЭ, Гонконга, Сингапура в том, что в Грузию релоцируются и регистрируют бизнес чаще всего фрилансеры. Полноценные компании из России редко выбирают Грузию как страну для регистрации бизнеса для решения проблемы осуществления расчетов с другими юрисдикциями.

С момента моих первых публикаций на тему налогов в Грузии на Pravoved.ru прошло уже больше года. С тех пор появилось понимание, что многие оценивают Грузию как страну для релокации бизнеса в формате «Приехал, открыл ИП, получил статус «Малый бизнес», платишь 1%, проблем нет», не догадываясь об ограничениях и рисках.

Многие до сих пор не знают, что валютное законодательство РФ во многих случаях не допускает получение платежей для счета в Грузии (штраф 20-40% по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ), что в Грузии не все виды деятельности попадают под «Малый бизнес». Также многие не в курсе, что такое «Обратный» или «Агентский» НДС и когда он возникает (а он возникает почти всегда), а бесконечно звучащее в интернете «В Грузии нет НДС при экспорте услуг» не для всех случаев является правдой.

Мы постараемся не просто разобрать в деталях налоги в Грузии, но и обратить внимание на «узкие» места, риски и минусы Грузии как страны для релокации бизнеса, основные проблемы, с которыми мы столкнулись за последние почти полтора года и основные заблуждения.

В конце статьи подведем ключевые выводы и ответим на вопросы что нам реально может дать Грузия как площадка для: а) бизнес релокации, б) личной релокации.

Начнем мы с налогов ИП в Грузии, далее обсудим налогообложение ООО, после этого перейдем к налогам физических лиц - релокантов и уже затем к остальным вопросам (практика расчетов через счета у Грузии, законодательство о КИК, валютные ограничения РФ и т.д.).

1. Какие налоги платит ИП в Грузии резидент и гражданин России? Статус «Малый бизнес», подоходный налог, НДС

ИП в Грузии обычно получает статус «Малый бизнес» и платит налог 1% с оборота.

Статус «Малый бизнес» освобождает ИП от уплаты подоходного налога с бизнес-доходов в размере 20%.

Лимит дохода в рамках статуса «Малый бизнес» составляет 500000 лари в год.

При этом в случае превышения дохода суммы в 100000 лари, у Вас может появиться обязанность платить НДС, но вопросы НДС мы разберем далее.

Статус «Малый бизнес» не присваивается по умолчанию. Чтобы его получить, Вам необходимо подать заявление о переходе на данный режим при первом походе в налоговую (это делается на следующем этапе после того, как Вы подадите документы в Дом Юстиции на регистрацию ИП).

Статус Малый бизнес начинает применяться с 1 числа следующего месяца после подачи заявления в налоговую. Поэтому в первый месяц работы ставка налога будет 20% — по возможности лучше в первый месяц не принимать платежи, чтобы не попасть на 20% налога.

Регулируется статус «Малый бизнес» Постановлением Правительства Грузии №415 от 29.12.2010 г. Оригинал документа по ссылке.

В Приложении №4 приведен перечень видов деятельности, не подпадающих под «Малый бизнес», в частности лицензируемые виды деятельности, консалтинговые услуги, обменники и т.п.

Основной момент из данного перечня – под «Малый бизнес» не подпадают консалтинговые услуги. Многие этого не знают. Нужно внимательно изучать свои контракты, поскольку для IT сферы, например, часто смешаются и IT разработка и консалтинг – это создает риск того, что с Ваших доходов Вас обяжут платить подоходный налог 20% вместо 1% на «Малом бизнесе».

В Приложении №5 перечень видов деятельности, которые даже при получении статуса «Малый бизнес» все равно продолжают облагаться подоходным налогом (роялти, сдача имущества в аренду, проценты по займам и т.п.).

Таким образом, еще один важный момент – роялти в Грузии также не подпадает под «Малый бизнес».

Если доход ИП в Грузии не превышает 30000 лари в год, то можно получить статус «Микробизнес» и тогда налог будет вообще 0% (ст. 84 Налогового кодекса Грузии).

2. Как платить налоги и отчитываться в налоговую в Грузии для ИП со статусом «Малый бизнес» (аналог УСН в России)?

Отчитываться в рамках статуса «Малый бизнес» в налоговую Грузии нужно ежемесячно, налог также платится ежемесячно (с 1 по 15 число каждого месяца).

Все делается удаленно через сайт www.rs.ge/.

Вам необходимо вести специальный журнал бухгалтерского учета малого бизнеса (он предоставляется в налоговую только по ее запросу).

Также в случае, если Вы будете прикрывать трудовые отношения оформлением ИП и переходом на режим «Малый бизнес», то также как и в России, Вам грозит переквалификация правоотношений в трудовые с доначислением налогов.

Сами Вы, находясь на налоговом режиме «Малый бизнес», можете спокойно и официально нанимать работников.

3. Какой ОКВЭД выбрать при регистрации ИП в Грузии?

Из описанных выше нюансов можно сделать вывод о том, что в Грузии нужно внимательно подходить к выбору кодов ОКВЭД (кодов деятельности) для ИП, поскольку выбор неверного кода деятельности может привести к доначислению налогов.

По ссылке загрузил список кодов ОКВЭД в Грузии.

Коды во многом аналогичны нумерации в РФ.

Например, для разработки программного обеспечения для ИП в Грузии подходит:

  • код ОКВЭД 62.01 – «კომპიუტერული დაპროგრამების საქმიანობები» (деятельность по компьютерному программированию).
  • Можно еще добавить код 62.09 (тоже аналогичен РФ) – «საინფორმაციო ტექნოლოგიების და კომპიუტერული მომსახურების სხვა საქმიანობები» (другие виды деятельности в области информационных технологий и компьютерных услуг).

4. Какие налоги нужно платить в России резиденту при открытии ИП в Грузии? НДФЛ при ИП в Грузии

С доходов, полученных в Грузии как ИП, Вы должны платить налоги в России (если являетесь налоговым резидентом России).

Важны 2 момента:

  • Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 04.08.1999 г. не вступило в силу,
  • подобные Соглашения в любом случае не распространяются на специальные режимы налогообложения ИП (в том числе на режим «Малый бизнес»). То есть даже если бы Соглашения и действовали, зачесть можно было бы только подоходный налог, уплаченный в Грузии, но не уплаченный 1% в рамках статуса «Малый бизнес».

Если же Вы не будете налоговым резидентом России, то в России доплачивать ничего не нужно будет. В этом случае что-либо доплачивать придется только если Вы будете налоговым резидентом другой страны.

Частая история, которая «гуляет» по интернету среди тех, кто переезжает в Европу – «открой ИП в Грузии, переезжай в Испанию, будешь платить всего 1%». Люди, дающие такие «советы» не учитывают, что с доходов ИП в Грузии Вы в Испании также будете платить налоги по прогрессивной ставке для активных доходов – от 19 до 47%.

Это важный пример, показывающий нам важность грамотного налогового планирования. Если вместо ИП в Грузии открыть компанию в безналоговой юрисдикции и распределять себе дивиденды, то в этом случае Вы в Испании будете платить налоги уже по ставкам для пассивных доходов – от 19% до 26%, что существенно меньше 47%. А в ряде стран Европы можно получить льготы и вообще не платить налог на дивиденды.

5. Какие налоги платит ИП в Грузии, превысивший лимит 500000 лари для «Малого бизнеса»?

ИП, превысивший лимит для статуса «Малый бизнес» в 500000 лари, платит налог по ставке 3% до конца текущего года начиная с месяца, в котором порог был превышен (например, если ИП превысил лимит в июле, то с августа налог будет считаться по ставке 3%).

Если ИП превысит лимит в 500000 лари в течение двух лет подряд, статус «Малый бизнес» будет аннулирован в следующем налоговом году (разово превысить можно).

После того, как ИП в Грузии не сможет применять статус «Малый бизнес», он будет платить подоходный налог по ставке 20%.

6. Как работает НДС в Грузии? Какая ставка НДС при экспорте и импорте товаров и услуг для ИП и ООО в Грузии?

Ставка НДС в Грузии – 18% (ст. 166 Налогового кодекса Грузии).

Регистрироваться в качестве плательщика НДС и платить НДС в Грузии нужно если Ваш годовой оборот достигает 100000 лари (даже если Вы при этом на «Малом бизнесе»).

Однако есть важный нюанс – в Грузии, также как и в Армении, НДС не платится с экспорта услуг в адрес иностранной компании. То есть при получении оплаты за услуги от иностранной компании, НДС Вы платить не будете.

Ключевое слово «в адрес компании», то есть юридического лица. Если же Вы будете оказывать услуги иностранным физическим лицам, то Вы можете попасть на НДС, поскольку в Грузии разные правила освобождения от НДС при экспорте услуг в адрес юридических и физических лиц.

Смотрим закон:

Статья 162.1 Налогового кодекса Грузии Место оказания услуг

2. В целях определения места оказания услуг лицо (кроме непредпринимательских физических лиц) признается налогооблагаемым лицом в связи с оказанными ему любыми услугами.

3. Если настоящей статьей не установлено иное:

а) местом оказания услуг считается место учреждения лица, получающего услуги, если лицо, получающее услуги, является налогооблагаемым лицом. ...

б) местом оказания услуг считается место учреждения лица, оказывающего услуги (налогооблагаемого лица), если лицо, получающее услуги, не является налогооблагаемым лицом. ...

К сожалению, в интернете чаще всего преподносится несколько другая информация формата «любой экспорт в Грузии не облагается НДС» - это не так.

Если услуги, оказываемые иностранному физическому лицу по правилам ст. 162.1 Налогового кодекса Грузии будут считаться оказанными на территории Грузии (зависит от вида услуг, для каждого вида описаны свои правила), то Вы будете платить НДС в Грузии (как только Ваш доход достигнет 100000 лари), если же они будут считаться оказанными на территории другого государства, то НДС платить не нужно будет.

Отчетным периодом по НДС в Грузии является календарный месяц (ст. 167 Налогового кодекса Грузии).

7. Какие налоги платит компания (юридическое лицо, ООО) в Грузии с учредителем резидентом России?

Налог на прибыль в Грузии (корпоративный налог) - 15%. Налог платится с разницы между доходами и расходами. Также ООО в Грузии должно платить НДС по ставке 18%, но НДС платится не всегда.

Применять льготный режим «Малый бизнес» ООО в Грузии не может, он предназначен только для ИП.

В Грузии применяется «эстонский» принцип оплаты корпоративного налога, а именно в случае, если Вы не распределяете дивиденды, а реинвестируете прибыль, то Вы не платите налог на прибыль, а при распределении прибыли Вы будете платить 15% налог на прибыль и 5% налог на дивиденды (все вместе 20%):

Статья 97 Налогового кодекса Грузии Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения налогом на прибыль предприятия-резидента (кроме случаев, предусмотренных частями 2 и 8–91 настоящей статьи) являются: (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.)

а) распределенная прибыль;

То есть: распределяем прибыль = платим и налог на прибыль и налог на дивиденды. Если не распределяем – не платим вообще ничего в Грузии.

Однако если Вы при этом проживаете в России, то не забываем про российский налог на КИК, который может возникнуть даже если Вы не выводили прибыль из грузинской ООО.

Помимо применения общего режима налогообложения (предполагающего стандартные ставки Налога на прибыль, НДС, а также налога на дивиденды), ООО в Грузии может использовать льготные режимы налогообложения, получив статус «Лицо Виртуальной зоны» или статус «Международной компании».

8. Какие налоги нужно платить в Грузии при получении IT компанией (ООО) статуса «Лицо Виртуальной зоны», какие льготы для IT он дает?

Статус предназначен только для IT компаний в Грузии. Данная система налогообложения действует только в случае, если доход Вашей компании поступает из зарубежных стран.

Важный момент – статус «Лицо Виртуальной зоны» распространяется не на все виды деятельности в сфере IT.

Нужно смотреть конкретную деятельность и разобрать подходит она под статус Virtual Zone Person («Лицо Виртуальной зоны») или нет, но общий принцип следующий:

  • услуги, связанные с разработкой программного обеспечения, мобильных приложений и т.п. подпадают под льготы.
  • услуги, не связанные с разработкой, например, консалтинг в сфере IT, менеджмент проектов в сфере IT и т.п. под статус Virtual Zone Person не подпадают. Причем даже если Вы сможете получить статус «Лицо Виртуальной зоны», но при этом Ваша деятельность не будет подпадать под необходимый перечень IT услуг, то освобождение от налогов Вы все равно не получите.

Важное требование - реализуемое программное обеспечение за границей в рамках статуса «Лицо Виртуальной зоны» должно быть создано непосредственно в Грузии. Как следствие, у Вас должен быть substance в Грузии.

Статус «Лицо Виртуальной зоны» в Грузии позволяет получить следующие льготы:

  • Налог на прибыль из 15% превращается в 0%.
  • НДС в любом случае из 18% превращается в 0% (но правда если мы говорим об оказании услуг иностранной компании, то НДС в любом случае не будет, поскольку в Грузии нет НДС при экспорте услуг за рубеж).

Если упростить, то при получении статуса «Лицо Виртуальной зоны» из налогов у Вас остается налог на дивиденды при распределении прибыли (5% в Грузии + если проживаете в России, то еще налог на дивиденды в России) и налоги за сотрудников: 20% подоходный налог и 2% взносы в пенсионный фонд (+2% сам работник за себя будет платить).

9. Какие налоги нужно платить в Грузии при получении IT компанией (ООО) статуса «Международная компания», какие льготы для IT он дает?

Статус Международной компании присваивается IT компаниям и судоходным компаниям.

В части IT сферы перечень видов деятельности, которые подпадают под льготы, шире, чем в случае со статусом «Лицо Виртуальной зоны».

Полный перечень установлен приведенным выше Постановлением Правительства Грузии № 619, можно пройти по ссылке и ознакомиться.

Помимо разработки ПО сюда входит консалтинг, разработка сайтов, веб-хостинг, обслуживание ПО и т.д.

Есть требование к минимальному опыту работы IT компании – 2 года. Еще важный момент – наличие substance, то есть фактического присутствия в Грузии. Просто открыть компанию, получить статус Международной, а проживать и вести бизнес из другой страны не получится.

Если сравнивать статусы «Лицо Виртуальной зоны» и «Международная компания», то «Международная компания» интересна в тех случаях, когда вид IT бизнеса не подпадает под статус «Лицо Виртуальной зоны», то есть не связан с разработкой программного обеспечения, либо когда у Вас много сотрудников (статус «Международная компания» дает хорошие льготы по налогам за сотрудников).

В остальных случаях особой разницы нет, но обычно выбирается «Лицо Виртуальной зоны» в том числе за счет отсутствия требований к сроку ведения бизнеса (2 года для международных компаний) и быстрого получения статуса (10 дней при том, что статус «Международная компания» может присваиваться до 3-х месяцев).

Получение статуса «Международной компании» дает IT компании следующие налоговые льготы:

  • Налог на прибыль из 15% превращается в 5%.
  • НДС в любом случае остается 0%, так как предполагается, что Вы оказываете услуги зарубежным компаниям.
  • Налог на дивиденды из 5% превращается в 0%.
  • подоходный налог за сотрудников из 20% превращается в 5%.

10. Какой налог на дивиденды нужно платить в Грузии если Вы резидент России?

Налог на дивиденды в Грузии - 5%.

Ставка одинакова как для резидентов Грузии, так и для нерезидентов Грузии (ст. 130, 134 Налогового кодекса Грузии).

Если Вы будете проживать в России, то помимо 5% налога на дивиденды в Грузии, Вы также должны будете платить налог на дивиденды в России как резидент РФ.

Важно отметить, что как уже было указано выше, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество с Грузией не вступило в силу.

Поэтому зачесть уплаченный в Грузии налог на дивиденды в России Вы не сможете и придется платить Налог на дивиденды в размере 13/15% полностью без вычета.

То есть при распределении дивидендов Вы будете платить 5% налог на дивиденды в Грузии и затем доплачивать 13/15% налог на дивиденды в России.

11. Какой подоходный налог (НДФЛ) в Грузии? Какой налог на зарплату для сотрудников? Какой налог для фрилансеров без ИП в Грузии?

Ставка подоходного налога в Грузии – 20%. Ставка фиксированная как для сотрудников, получающих зарплату в Грузии, так и для иных личных доходов (в том числе доходов фрилансеров).

12. Какие налоги нужно платить работодателю из России если сотрудник уехал (релоцировался) в Грузию и работает удаленно?

Кейс №1. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Грузию и работает удаленно, при этом в календарном году он более 183 дней провел в России, то есть он остается налоговым резидентом РФ, то налоги будут следующие:

  • 13/15% удерживает работодатель в России как за налогового резидента.
  • 20% в Грузии подоходный налог.
  • Порядка 30% страховых взносов в РФ.

В совокупности это 63-65% налога.

Возникает вопрос – откуда взялись 20% подоходного налога в Грузии, если человек по итогам года остается налоговым резидентом РФ?

Дело в следующем:

  • с одной стороны, в Грузии статус налогового резидента в базовом сценарии определяется также по принципу 183 дней.
  • нерезиденты также как и в России должны платить налоги в Грузии только с доходов от источников в Грузии.

Однако дело в том, что в Грузии по-другому определяются доходы от источника в Грузии и от источника, не находящегося в Грузии.

Смотрим закон:

Статья 104 Налогового кодекса Грузии «Доход, полученный от источника в Грузии»

1. Для целей настоящего раздела к доходам от источника в Грузии относятся:

в) доход от оказания услуг в Грузии. В целях вышеуказанного, если настоящей статьей не предусмотрено иное, услуги считаются оказанными в Грузии:

в.а) если услуги фактически оказываются на территории Грузии.

То есть по законам Грузии, если человек приехал в Грузию и находясь территориально в Грузии дистанционно работает на компанию из другой страны, оказывает ей услуги, то такой доход считается доходом от источника в Грузии (так как рабочее место в Грузии) и как следствие, даже нерезиденты должны платить налоги с такого дохода в Грузии, причем налог нужно исчислять с первого дня въезда и начала работы в Грузии.

Если бы между РФ и Грузией действовало Соглашение об избежании двойного налогообложения, то уплаченный в России налог можно было бы зачесть в Грузии и тогда в Грузии нужно было доплатить только разницу, однако Соглашение в силу не вступило, поэтому налог нужно платить полностью в каждой стране.

Кейс №2. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Грузию и работает удаленно из Грузии, при этом в календарном году он менее 183 дней провел в России, то есть он потерял статус налогового резидента РФ, то налоги будут следующие:

  • 0/30% удерживает работодатель в России как за налогового нерезидента.
  • 20% в Грузии подоходный налог.
  • Порядка 30% страховых взносов в РФ (оплата страховых взносов не зависит от статуса резидент/нерезидент).

В России оплачиваться будет либо 30% (если ничего не делать), либо 0%, если подписать дополнительное соглашение с работником и установить в соглашении, что работа сотрудником ведется дистанционно из-за рубежа. По моим наблюдениям кстати многие неправильно составляют такие соглашения. Важно четко зафиксировать место работы.

Также помним, что в ближайшее время для уехавших специалистов хотят сделать ставку 13% как для резидентов, поэтому вполне вероятно, что скоро ставкой 0% пользоваться не получится.

Итого в рамках Кейса №2:

  • В первом варианте сотрудник должен сам платить 20% подоходного налога в Грузии, и работодатель за него должен платить в России только страховые взносы порядка 30%. Итого расходы 50%.
  • Во втором случае будет все сразу – 30% НДФЛ в России, 20% подоходного налога в Грузии, 30% страховых взносов в России. Итого 80%.

При подобных обсуждениях у меня часто спрашивают мол "а как в Грузии узнают о моих доходах от российского работодателя" - на практике во многих случаях никак, но мы в рамках статьи данный вопрос обсуждать не будем.

13. Может ли российская компания оптимизировать налоги, уволив сотрудника и оформив его как ИП в Грузии в статусе «Малый бизнес»?

В целом да, если сотрудник зарегистрирует ИП в Грузии, но нужно понимать, что налоги все равно будут больше, чем просто 1% в Грузии на "Малом бизнесе".

Дело в том, что в большинстве случаев российский работодатель при оплате услуг в адрес ИП в Грузии должен будет удержать агентский НДС 20% и оплатить его в бюджет РФ (причем независимо от системы налогообложения работодателя, агентский НДС нужно удерживать даже если сам работодатель на УСН, так как НДС в этом случае платится не за себя, а в качестве налогового агента иностранного ИП).

В частности, агентский НДС 20% нужно будет удержать при оплате на ИП в Грузии (либо в любой другой стране) услуг по разработке ПО, консалтинговых услуг и т.д.

То есть будете Вы оплачивать услуги по разработке ПО или консультационные услуги в сфере IT, Вы в любом случае попадаете на агентский НДС, поскольку место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя услуг, а им является российское лицо.

Агентский НДС не нужно удерживать только если местом оказания услуг иностранным ИП не будет считаться территория РФ (место оказания услуг определяется ст. 148 НК РФ).

Тем не менее, 21% в любом случае выгоднее, чем 60%, тем более агентский НДС во многих случаях можно вернуть.

Однако в большинстве случаев можно найти еще более дешевые и полностью законные варианты. Так, если Вы занимаетесь международным бизнесом, то, как правило, намного более выгодно открыть компанию в юрисдикции, где можно все налоги свести к 0% (не офшор) и где нет агентского НДС и тогда 21% действительно превратится всего в 1%.

14. Какие страховые взносы нужно платить в Грузии за сотрудников?

При оформлении сотрудников в Грузии, Вам необходимо за них платить страховые взносы в пенсионный фонд (только для граждан Грузии и лиц, имеющих ПМЖ в Грузии), которые составляют 2% и удерживаются работодателем как налоговым агентом. Еще 2% дополнительно работник сам отчисляет из своей заработной платы. Социальные взносы в Грузии отсутствуют.

15. Кто является налоговым резидентом Грузии? Как стать налоговым резидентом Грузии?

Налоговым резидентом Грузии на протяжении всего текущего налогового года признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии в течение 183 дней или более длительного периода в течение любых 12 непрерывных календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году, или физическое лицо, в течение данного налогового года находившееся на государственной службе Грузии в иностранном государстве (ст. 34 Налогового кодекса Грузии).

То есть, налоговое резиденство в Грузии возникает в год завершения этого 183 дневного периода (если 183-дневный период заканчивается 31 декабря 2023 года, вы – налоговый резидент Грузии в 2023 году, если же 183-дневный период заканчивается 1 января 2024 года, вы – налоговый резидент Грузии в 2024 году).

Статус налогового резидента Грузии привлекателен тем, что позволяет не платить подоходный налог на доход, полученный от источника за рубежом. Однако помним, что в Грузии доходом от источника за рубежом считаются пассивные иностранные доходы - дивиденды, роялти и т.п. Зарплата из РФ и других стран, оказание услуг в статусе ИП и т.п. считается доходом от источника в Грузии и подлежит налогообложению.

16. Какой налог на прирост капитала нужно платить в Грузии? Какой налог нужно платить с продажи недвижимости в Грузии если Вы резидент России?

При продаже недвижимости в Грузии налоговый резидент должен оплатить налог 5%, налог платится с разницы между суммой покупки и суммой продажи.

В случае, если недвижимости продает налоговый нерезидент Грузии, то в этом случае налог с продажи не оплачивается.

При этом если Вы налоговый резидент России, то с продажи недвижимости в Грузии, Вы должны оплатить налог в России по ставке 13%.

Также нужно помнить, что в России Вы можете использовать налоговые льготы по сроку владения недвижимостью - недвижимости из зарубежных стран это тоже касается.

17. Может ли гражданин России открыть ИП в Грузии? Как открыть ИП в Грузии нерезиденту?

Да, гражданин России может открыть ИП в Грузии. Получать для этого грузинский ВНЖ не требуется.

Для регистрации ИП в Грузии гражданину России нужно сделать следующее:

  1. Определиться с юридическим адресом в Грузии. Подойдет любой адрес, в том числе жилая квартира, собственник которой согласен сделать ее Вашим юридическим адресом. Если таких людей нет, то можно прямо у Дома Юстиции обратиться к людям, которые предоставляют адрес (обычно они стоят рядом со входом). Цена такой услуги порядка 100 лари, причем сюда входит подготовка документов для регистрации ИП.
  2. Взять в собой в Грузию паспорт.
  3. Купить грузинскую сим-карту. Мои клиенты обычно покупают ее прямо в аэропорту по прилету.
  4. Идете в Дом Юстиции по адресу: г. Тбилиси, ул. Звиада Гамсахурдия, 2. Если адрес уже есть – отлично. Если нет, обращаемся к людям у входа и они все сделают.
  5. Оплачиваете пошлину.
  6. Ждете СМС на свой грузинский номер о завершении регистрации (приходит обычно на следующий день).
  7. После получения СМС идете в налоговую по адресу: 68a M. Kostava Avenue, Tbilisi 0171. Здесь Вам регистрируют ИП, в налоговую предоставляете свой паспорт и документ из Дома Юстиции, который Вам выдадут. Сразу же в налоговой говорите, что Вам нужно получить статус малого бизнеса – только в этом случае Вас переведут на налог 1% (со следующего месяца).
  8. Последний этап – открыть счет в Грузии. Этот момент обсудим далее.

16. Можно ли гражданину РФ открыть ИП, ООО в Грузии удаленно (дистанционно)?

Да, гражданин РФ может открыть ИП, ООО в Грузии удаленно. Для этого нужно найти юриста в Грузии, сделать на него доверенность и переслать ему. Далее он все сделает за Вас.

Однако нужно понимать, что ИП, ООО в Грузии Вы можете сделать удаленно, а вот счет в банке Грузии открыть дистанционно у гражданина РФ не получится (при том, что с другим паспортом такая возможность есть).

19. Нужно ли проходить валютный контроль в Грузии при получении платежей из-за рубежа на банковский счет ИП или ООО, счет физлица в Грузии?

Нет, не нужно, валютный контроль в Грузии отсутствует, ограничений на движение капитала в Грузию и из Грузии нет.

Однако если Ваши операции покажутся банку подозрительными, то банк может запросить документы по сделке в рамках антиотмывочного законодательства (как и практически в любой другой стране мира).

20. Как (в каком банке) россиянину открыть корпоративный счет для ИП / ООО в Грузии и личный счет физического лица?

Чаще всего мои клиенты открывают счета в Грузии в Bank of Georgia и TBC, иногда Liberty Bank. В банке Вам сразу откроют и бизнес счет ИП и личный счет.

В отдельных случаях бывают отказы в открытии бизнесов счетов ИП/ООО, поэтому к походу в банк лучше сразу подготовиться.

Если Вы банку четко объясните какие именно доходы Вы будете получать на счет ИП, а еще лучше покажите предыдущие договоры, то есть банку будет понятно, что Вы планируете заниматься понятным и реальным бизнесом - бизнес счет Вам откроют.

Если же Вы придете открывать счет с доводами "хочу счет, пока не знаю чем буду заниматься", то счет Вам вряд ли откроют.

В интернете можно найти информацию о том, что «платежи на счета россиян в Грузии плохо доходят, а также есть сложности с переводом денег в РФ» и т.п. Это все касается именно счетов физических лиц из-за того, что для физических лиц банки часто фиксируют в документах российский адрес, который при попытках провести платеж через SWIFT всплывает и банки-корреспонденты из США и ЕС могут проводить также платежи очень долго. Однако платежей ИП/ООО в Грузии это не касается, поскольку по ним банк фиксирует у себя именно местный грузинский адрес.

Что касается перевода денег из Грузии в Россию - сейчас с этим действительно есть сложности, если говорить про swift, но с другой стороны деньги всегда можно перевести через сервисы типа золотой короны или через криптовалюту, хотя с последней стоит быть аккуратным, об этом далее.

21. В каком случае банки Грузии могут закрыть (заблокировать) счет россиянину?

В СМИ часто гуляет информация формата «банки Грузии закрывают счета россиянам».

С одной стороны, это правда, но есть 2 ключевых момента:

  • счета по моей практике закрывают только тем, кто занимается арбитражем криптовалюты. Из-за валютных ограничений РФ между курсом доллара и USDT в России образовался спред, на чем многие активно зарабатывали, переводя деньги в Грузию, откупая там USDT и продавая в России дороже на пару процентов. То есть фактически речь о международном арбитраже криптовалюты, в деталях разбирали этот вопрос вот здесь. Схема предполагала перевод большого количества денег из РФ в Грузию и другие страны (часто по миллиону долларов в месяц). По итогу банки Грузии (в 95% случаев это был solo, в редких TBC) видели бесконечные переводы из России денег, которые далее переводились большому количеству различных физических лиц (закупка USDT через p2p). Именно это и было причиной блокировок. За все время мы с моими клиентами получили примерно 30 таких блокировок (закрытий счетов). Причем деньги во всех случаях вернули.

С одной стороны да, Грузия оказалась наиболее жесткой в плане блокировок за арбитраж крипты, так как ни в одной другой стране, через которые работали мои клиенты, таких проблем не возникало, но все же я к тому, что среднестатистическому человеку, который не проводит большие обороты через свои счета и не закупает в больших объемах USDT, риски минимальны.

  • также нельзя не отметить, что блочили в Грузии не только россиян. В арбитраже активно участвовали лица с паспортами, например, Украины и Молдовы и их блокировки касались в той же степени, что и россиян.

22. Какие платежные системы работают в Грузии? Как работать и принимать платежи в Грузии через Payoneer, Stripe, Paypal, Wise для ИП, ООО и физлица? Как открыть счет в платежных системах в Грузии?

В Грузии есть Payoneer, Paypal, Wise.

С каждой из этих платежных систем у нас есть положительный опыт работы через Грузию.

Stripe в Грузии, как и во всех других странах постсоветского пространства, отсутствует.

Для регистрации аккаунтов Payoneer и Paypal в Грузии Вам потребуются:

  • договор аренды.
  • Utility Bill (документ об оплате коммунальных услуг на Ваше имя по Вашему зарубежному адресу проживания).
  • выписка из банка, где будет указан Ваш зарубежный адрес проживания.

Для регистрации аккаунта Wise в Грузии нужны как минимум иностранные права. Причем с марта 2023 г. по июнь 2023 г. зарегистрироваться по иностранным правам россиянин не мог, однако с июня 2023 г. у нас снова появились положительные кейсы регистрации по правам.

23. Законно ли ИП, ООО и физическому лицу из России принимать платежи (оплату за услуги и товары, зарплату от российского работодателя) на счет в Грузии?

Валютный резидент России, в том числе ИП и физическое лицо может принимать платежи (включая оплату за услуги и товары, зарплату от российского работодателя) на свои счета в Грузии только в том случае, если он более 183 дней в календарном году проживает за пределами РФ. Если же ИП или физическое лицо проживает более 183 дней в году в России, то принимать платежи на свои счета в Грузии он не может, иначе это будет признано незаконной валютной операцией и за это грозит штраф по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в размере 20-40% от суммы всей операции.

Что касается ООО, то если ООО зарегистрировано в России, то аналогично принимать платежи на свои счета в Грузии ООО не может. Если же ООО зарегистрировано в Грузии (даже если учредитель и директор резидент РФ) или в любой другой стране, то такое ООО не является валютным резидентом РФ и как следствие никакие российские ограничения на него не распространяются.

Смотрим закон:

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг

5.2. Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

Если же Вы более 183 дней в течение года будете находиться за пределами России, то данное ограничение Вас не будет касаться и тогда можно принимать платежи куда угодно:

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг

8. Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, …, не применяются … к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней...

24. Передает ли Грузия (банки Грузии) информацию в российскую налоговую службу в рамках соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией?

Нет, Грузия (грузинские банки и налоговая) информацию в Россию в рамках автоматического обмена налоговой информацией не передают.

Грузия отсутствует в списке стран, с которыми у России осуществляется автоматический обмен налоговой информацией.

Кроме того, по имеющейся у меня информации от грузин, достаточно глубоко взаимодействующих с грузинской налоговой службой, даже по запросу российской ФНС никто информацию из Грузии в РФ отправлять не будет.

25. Имеется ли у России Соглашение об избежании двойного налогообложения с Грузией?

Нет, действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Грузией нет.

Формально есть Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 04.08.1999 г., однако оно не вступило в законную силу.

26. Грузия - офшор или нет?

Нет, Грузия не является офшором, так как несмотря на особые налоговые льготы для ИП и ООО, несмотря на отсутствие налога на иностранные доходы для резидентов Грузии, в Грузии есть налоги. В различных черных и серых списках Грузия отсутствует.

27. Какие обязанности возникают у резидента РФ при регистрации КИК в Грузии (ИП, ООО)? Уведомление об участии и ежегодные уведомления о КИК в Грузии

Регистрация компании в Грузии накладывает на Вас определенные обязательства (если Вы налоговый резидент РФ), а именно у Вас появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:

  • В течение 3 месяцев нужно будет подать уведомление об участии (штраф за неподачу 50000 руб. по ч. 2 ст. 129.6 НК РФ).
  • Ежегодно не позднее 30 апреля (для физического лица) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно будет подавать уведомление о КИК (штраф за неподачу 500000 руб. по ч. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Также у Вас возникает обязанность платить налог с нераспределенной прибыли КИК (очень много нюансов, в том числе оснований для освобождения).

Обязанности по КИК возникают только при регистрации компании в Грузии (ООО), при регистрации ИП в Грузии данных обязательств не возникает.

28. Основные выводы по Грузии

Грузия – довольно интересная юрисдикция в плане налогов, которая имеет следующие преимущества: низкие налоги для ИП с небольшими доходами, отсутствие налога на иностранный доход для налоговых резидентов (физических лиц), обширные налоговые льготы для IT бизнеса (для юридических лиц).

При правильном применении данные возможности могут сэкономить много денег.

С другой стороны, у Грузии есть много мелких моментов – наличие экспортного НДС для ряда случаев, высокий подоходный налог (20%), наличие обратного (агентского) НДС, ограничения для ряда видов деятельности для статуса "Малый бизнес" и для IT льгот для ООО и т.д.

Таким образом, Грузия, как и любая другая юрисдикция может хорошо подойти для ряда задач, а с другой сторон при неправильном применении может повлечь за собой большие проблемы с налоговой службой Грузии, если Вы не разберетесь в некоторых узких моментах грузинского налогового законодательства.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.

2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, ОАЭ, Гонконгом, Кипром, UK, Сингапуром, Испанией, Португалией и другими странами.

3. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), статусом налогового резидента, а также по многим другим сопутствующим вопросам.

4. Помочь по вопросам налогового законодательства Грузии.

Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

0
Комментарии
-3 комментариев
Раскрывать всегда