Налогообложение доходов лиц с двойным гражданством и релокантов в 2025 году
Как иностранное гражданство российского налогоплательщика может повлиять на его налоговое резидентство в РФ, как платят НДФЛ удаленщики-релоканты и как платят налоги релоканты ИП и самозанятые.
Как иностранное гражданство налогоплательщика может повлиять на его налоговое резидентство в РФ
Кто считается налоговым резидентом и как период пребывания влияет на статус налогового резидента РФ, определено в п. 2 ст. 207 НК РФ. Согласно названного пункта НК РФ, «налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья».
Из содержания п. 2 ст. 207 НК РФ видно, что статус налогового резидента не привязан к гражданству физического лица (налогоплательщика). Единственный критерий для определения налогового резидентства - срок пребывания на территории РФ. ФНС России в своих письмах это неоднократно подтверждала (например, в Письме № ШЮ-4-17/16342@ от 27.12.2023г.).
Как платят НДФЛ удаленщики-релоканты
В 2025 году от всех доходов работника (работающего удаленно с территории иностранного государств по трудовому или гражданско-правовому договору) от источников в РФ НДФЛ рассчитывается следующим образом:
Если сумма соответствующих доходов за налоговый период не превысит 2,4 млн руб. - 13%;
Если сумма соответствующих доходов за налоговый период будет более 2,4 млн руб., но менее 5 млн руб. - 312 тыс руб. и 15% от Σ соответствующих доходов свыше 2,4 млн руб.;
Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 5 млн руб., но менее 20 млн руб. - 702 тыс руб. и 18% от Σ соответствующих доходов свыше 5 млн руб.;
Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 20 млн руб., но менее 50 млн руб. - 3 402 тыс. руб. и 20% от Σ соответствующих доходов свыше 20 млн руб.;
Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 50 млн руб. - 9 402 тыс руб. и 22% от Σ соответствующих доходов свыше 50 млн руб.
Расчет прогрессии для удаленщиков-релокантов осуществляется аналогичен принципу расчета 15-типроцентного НДФЛ. В 2025 и 2026 году, будет также, как и сейчас, повышенная ставка будет применяться только к сумме превышения его дохода над заданными пределами.
Как платят налоги релоканты ИП и самозанятые
Налоговые нерезиденты не платят налоги в РФ по доходам от иностранных источников (ст. 209 НК РФ). Однако гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом, но зарегистрированный как ИП на УСН или ПСН, продолжает исчислять и уплачивать налог в порядке, предусмотренном главами 26.2 и 26.5 НК РФ. Применение УСН или ПСН не зависит от наличия или отсутствия статуса налогового резидента РФ (Письма Минфина России № 03-11-12/50675 от 25.11.2013г. и № 03-11-11/22925 от 24.03.2020г.).
Гражданин РФ, утративший статус налогового резидента РФ может оставаться лицом, зарегистрированным на территории РФ в качестве ИП и имеет право использовать, как ПСН, так и УСН или НПД. Кроме того, такой гражданин может быть зарегистрированным и в качестве плательщика «налога на профессиональный доход» (самозанятого) (4 и/или 6%%) не зависимо от того, есть ли у него статус налогового резидента РФ или нет (ст.5 № 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.01.2020г. № 03-11-11/2644).
Наличие у гражданина РФ, который утратил статус налогового резидента, статуса ИП не влияет на его налоговое резидентство. Доходы, полученные таким гражданином в иностранной юрисдикции, подлежат налогообложению в данной юрисдикции, а доходы, полученные от источников в РФ обложению в РФ.
Антон Свирякин, Юридический советник, Руководитель проектов по налогам, корпоративному управлению и GR
Автор в Телеграм.
Но данные могут стать поводом для проверки.
С 1 января 2025 года в России вступила в силу новая, более сложная шкала НДФЛ – налога, который ежемесячно удерживается из нашей заработной платы.
Представьте себе ситуацию: у вас на складе пылятся 2000 шапок с дефектами. Швы кривые, бирки пришиты не там, где надо, а некоторые модели вообще выглядят так, будто их шили в темноте. Выкинуть жалко, распродать — вроде бы нереально.
«Постреформенный» прогноз по трендам налогового контроля на 2025 год: кто будет в зоне особого внимания налоговых органов.
Это актуально, если вы налоговый резидент РФ и получаете доходы.
Налоговую реконструкцию под конец года все больше и больше подвергают ограничениям.
Важным фактором сейчас является E-E-A-T — экспертность, авторитетность и доверие, а также локальное SEO, удобство сайтов. То есть, клиника должна не только предоставлять качественные услуги, но и показывать свою экспертность и надежность в сети.
🚀 ФНС разъяснила, когда переводы между людьми НЕ облагаются налогом! 🚀
Это актуально, если вы налоговый резидент РФ и получаете доходы.
Режим НПД, также известный как самозанятость, позволяет платить налоги по упрощенной схеме. В прошлой статье мы рассмотрели, как заказчикам работать с самозанятыми. Сегодня поговорим о том, как платить налоги, чтобы юридически себя застраховать. По данным специалистов на 2025 год, около 12 миллионов россиян платят налог на профессиональный доход.
Это актуально, если вы долго жили за рубежом, создали там компанию, вернулись в 2024 году в Россию и стали налоговым резидентом по итогам 2024 года.