Как изменился порядок получения налоговых вычетов

Налоговое законодательство — это система, поэтому изменение одной части по цепочке влечёт за собой изменения и в остальных. Пару лет назад эта система изменилась. Например, налог для резидентов стал прогрессивным: 13% для доходов менее 5 миллионов и 15% для сумм выше. Потом налоговых баз стало девять вместо одной. Из-за этого изменился и порядок получения вычетов. В этой статье мы разберемся с налоговыми вычетами и порядком их получения.

Сейчас в налоговом законодательстве РФ есть девять налоговых баз. Это облегчило и систематизировало учёт и обложение налогом доходов при прогрессивной налоговой ставке.

1. Долевое участие.

2. Выигрыши в азартных играх и лотереях.

3. Реализация ценных бумаг и финансовых инструментов.

4. Операции РЕПО.

5. Операции займа ценных бумаг.

6. Участие в инвестиционном товариществе.

7. Операции на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).

8. Контролируемые иностранные компании.

9. Иные доходы, в отношении которых не применяются иные ставки, такие как 9% или 35%.

Из-за разделения доходов изменился и порядок предоставления налоговых вычетов. У каждой налоговой базы свои вычеты, и они предоставляются только к ней. Например, инвестиционные вычеты можно получить только по доходам, которые получены в результате операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Нет дохода — нет и вычета. При этом ИИС находится в отдельной налоговой базе, поэтому как инвестиционный доход не учитывается.

Например, у инвестора открыт ИИС, а одновременно он совершает операции с ценными бумагами и биржевыми фьючерсами. Доход от ИИС составил 100 тысяч рублей за год, а от других биржевых операций — 900 тысяч. Общий доход — 1 млн. Раньше инвестор мог бы применить вычет по ИИС к 1 млн рублей, а теперь только к 100 тысячам рублей — собственно доходу по ИИС.

Такая же ситуация и с другими налоговыми базами. Например, имущественный вычет можно применить только к базе «Иные доходы».

Из-за разделения доходов по налоговым базам размер вычетов может стать меньше. Зато получить их стало проще, а период, за который их можно получить — длиннее. Есть две системы, которые предусмотрели законодатели:

Получить вычет через своего налогового агента. Для этого нужно обратиться к организации, которая сама перечисляет налоги. Например, работодателю или брокеру. Подать заявление и предоставить документы, которые подтверждают право на вычет. Тогда налоговый агент сам проведёт все расчёты и перечислит налоги с учётом вычета.

Воспользоваться системой «Упрощенный порядок получения налоговых вычетов». «Упрощенным» такой порядок называется из-за удобства и скорости получения вычета. Его можно использовать для получения определенных категорий инвестиционных и имущественных вычетов через личный кабинет налогоплательщика. Заявление можно отправить онлайн, а данные уже внесены в систему.

Еще одно преимущество — можно заявить не только вычеты в отношении актуального отчетного периода, но и за предыдущие три года. Тогда налогоплательщик подает заявление и предоставляет свои банковские реквизиты, а налоговый орган проверяет данные за предыдущие годы. После проверки ФНС примет решение, можно ли предоставить такой вычет. Если налоговые органы найдут подтверждение права на вычет, то сделают перерасчет и в течение 2 дней отправят средства на счет, указанный в реквизитах.

Упрощённый порядок получения налоговых вычетов подходит не всем. Он хорош, когда налоги перечисляют налоговые агенты. Если нужно декларировать доходы через подачу декларации, то вычеты надо оформлять через неё. Есть нюанс: если сначала оформить вычеты упрощённо, а потом подать декларацию, налоговые органы её не примут и придётся идти более сложным путём.

Введение новых правил в налоговом законодательстве приводит к постепенному изменению и других норм, которые регулируют налогообложение физических лиц. Например, обязанности налоговых агентов.

Так или иначе изменения направлены на установление баланса налоговой системы и приводят не только к увеличению налогового бремени, но и к упрощению порядков.