Какие налоги в Казахстане платят ИП, компании (ТОО) и физлица из РФ – УСН, НДФЛ, НДС, Астана Хаб для IT, счета в банках

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогового планирования (личные и бизнес налоги в разных странах), криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам в условиях санкций.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разобрали юрисдикции ОАЭ, Гонконга, Сингапура, Кипра, Армении, Грузии и Киргизии как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в условиях санкций с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, как принимать платежи через сервисы deel и easystaff.

Сегодня мы обсудим Казахстан. Как Вы знаете, также как и в случае с Арменией и Грузией, очень много россиян переехало в Казахстан, среди них числа много фрилансеров и IT специалистов. Многие открыли ТОО (аналог российского ООО) в Казахстане, не проживая там, для продолжения получения платежей и работы с иностранными заказчиками, а также для параллельного импорта. Также многие, проживая в Казахстане, продолжают работать по трудовому договору с российскими работодателями.

Одно из ключевых отличий Казахстана от Армении, Грузии и Киргизии в том, что в Казахстане нельзя открыть ИП без наличия ВНЖ (но можно ТОО для граждан РФ и других стран ЕАЭС), поэтому возможности использования Казахстана как хаба для получения платежей несколько сужены.

Что касается рисков, то, по моим наблюдениям, также как и в случае с Арменией и Грузией, далеко не все знают о том, что при оплате, например, за услуги иностранному контрагенту, в Казахстане во многих случаях возникает агентский НДС 12%, а часто еще и агентский налог на прибыль, который составляет 20%.

Мы постараемся не только разобрать все нюансы налогов для ИП, ООО и физлиц в Казахстане, но и по каждому из вопросов пройтись с точки зрения практики и нашего реального опыта работы.

Начнем мы с налогов ИП и ТОО в Казахстане, после этого перейдем к налогам физических лиц - релокантов и уже затем к остальным вопросам (практика расчетов через счета в Казахстане, законодательство о КИК, валютные ограничения РФ и т.д.).

ТОО (ООО) в Казахстане обычно применяет Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации со ставкой 3%.

Ставка 3 % состоит из двух частей:

• 1,5% корпоративный подоходный налог.
• 1,5% социальный налог (1,5% оплачивается за минусом социальных отчислений на работников).
  

Лимит дохода по упрощенке (УСН) в 2023 г. – 82931100 тенге в полугодие (24038 МРП).

Число сотрудников на Специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации не должно превышать 30 человек.

Также есть ограничения по видам деятельности (например, под упрощенку не подпадает агентская деятельность, консультационные и маркетинговые услуги, производство подакцизных товаров, юридические и бухгалтерские услуги и т.д.). То есть как мы видим, в отличие от Киргизии или Армении, в Казахстане (также как и в Грузии) есть достаточно много ограничений по видам деятельности, подпадающих под упрощенку.

Налог оплачивается со всей выручки без возможности зачета расходов.

В случае, если ТОО (ООО) в Казахстане превысит лимит 69000000 тенге в год (лимит для 2023 г., по факту считается исходя из цифры 20000 МРП в год), то возникает обязанность встать на учет в качестве плательщика НДС и обязанность платить НДС в Казахстане. НДС оплачивается 1 раз в квартал.

В рамках упрощенки отчетность по форме 910 сдается каждые полгода:

• за 1 полугодие – до 15 августа текущего года.
• за 2 полугодие – до 15 февраля следующего года.
  

Что касается налогов, то налоги уплачиваются также каждые полгода:

• за 1 полугодие – до 25 августа текущего года.
• за 2 полугодие - до 25 февраля следующего года.

В Казахстане, также как и в Кыргызстане, отчетность можно вести на русском языке и поэтому, в отличие от той же Армении, у меня многие клиенты, сами подают отчетность.

ИП в Казахстане, также как и ТОО обычно применяет Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации со ставкой 3%.

Условия применения специального налогового режима аналогичны ТОО.

Кроме того, ИП ежемесячно платит за себя взносы, а именно:

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от МЗП (минимальной заработной платы 70 тыс. тенге, то есть 10% с 1 МЗП = 7000 тенге в месяц) или по своему выбору 10% от фактического дохода или меньшей суммы. С 1 июля 2023 г. отменен нижний предел ОПВ в размере 7000 тенге в случае, если Ваш заработок меньше 70000 тенге в месяц. Оплачивать взносы нужно при наличии дохода.
• социальные отчисления (СО) – 3,5% от МЗП, то есть 2450 тенге в месяц, либо также по своему выбору 3,5% от фактического дохода или меньшей суммы.
  
• взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) 1,4 * 5% от МЗП = 4900 тенге в месяц.
  

Важный момент – ОПВ и СО оплачиваются только при наличии дохода. ВОСМС оплачиваются вне зависимости от того, был у ИП доход или нет.

В описании я пишу "10% от фактического дохода или меньшей суммы" и "3,5% от фактического дохода или меньшей суммы", потому что человек может выбрать любую сумму ниже своего фактического дохода, с которой он будет считать взносы. То есть если ИП за месяц заработал 700000 тенге, то он может заплатить 10% ОПВ и 3,5% СО как с 700000 тенге, так и с любой суммы ниже 700000 тенге (например, рассчитать с 500000 тенге). Но важно, что ОПВ и СО должны считаться с одной и той же выбранной им суммы.

Ключевое отличие между ИП и ТОО на упрощенном режиме налогообложения в том, что в случае с ИП Вы заплатили налог и страховые взносы и больше ничего не должны платить, а в случае с ТОО Вы еще должны далее при распределении дивидендов платить налог с дивидендов, об этом далее.

Как я уже указывал выше – в Казахстане открыть ИП иностранцу можно только при наличии местного ВНЖ. Поэтому вариант просто открыть ИП в Казахстане и дальше жить в России формально не работает. Да, Вы можете формально получить ВНЖ, открыть ИП, дальше уехать в Россию, но после того, как в Казахстане узнают о том, что Вы не проживаете в Казахстане 183 дня в году, Вам могут аннулировать ВНЖ со всеми вытекающими последствиями.

Тем не менее, просто для понимания, если так получится, что у Вас будет ИП в Казахстане, но Вы при этом будете налоговым резидентом РФ (технически такое возможно, но это будет являться нарушением миграционного законодательства Казахстана) поясню, что с доходов, полученных в Казахстане или любой другой стране как ИП, Вы должны платить налоги в России (если являетесь налоговым резидентом России).

Причем между странами есть Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", однако ее действие не распространяется на специальные (в том числе упрощенные) налоговые режимы, поэтому в такой ситуации Вам придется платить двойной налог – сначала как ИП в Казахстане и дальше еще раз с этого дохода платить налоги в России.

При этом если Вы станете налоговым резидентом другой страны (не РФ), то у Вас появится обязанность платить налоги в этой другой стране.

Налог на дивиденды в Казахстане составляет 10% в случае, если выплата осуществляется учредителю – резиденту и 15% в случае, если выплата осуществляется нерезиденту.

Ставка 10% для резидентов применяется с 2023 г., до этого было 5%.

Если при этом Вы будете налоговым резидентом России, то будут применяться положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал", согласно которым при выплате дивидендов от казахской компании в адрес учредителя из РФ ставка налога у источника в Казахстане снижается до 10%. То есть:

• сначала ТОО в Казахстане удержит с Вас налог на дивиденды по ставке 10%.
• далее Вы в России должны оплатить налог с полученных дивидендов. При этом Вы можете вычесть оплаченные в Казахстане 10% и доплатить нужно будет только 3/5%.
  

Для зачета в России нужно будет подтвердить факт оплаты налога в Казахстане. Как показывает практика подачи нами деклараций 3 НДФЛ в РФ о полученных доходах в Казахстане, обычно хватает справки об удержании налога на дивиденды в Казахстане.

ТОО (ООО) в Казахстане на общеустановленном (общем) режиме налогообложения должно оплачивать корпоративный подоходный налог (КПН, налог на прибыль) по ставке 20%.

Налог на прибыль платится в виде разницы между доходами и расходами (ст. 224 НК РК).

Также есть перечень расходов, которые официально нельзя учесть в затратах (ст.264 НК РК).

Как я уже указывал выше, в Казахстане НДС не привязан к режиму налогообложения, поэтому также как и в случае с упрощенкой, компания в Казахстане на общем (общеустановленном) режиме налогообложения обязана встать на учет в качестве плательщика НДС только в случае, если ее годовой оборот превысит 69000000 тенге в 2023 г. (эквивалент 20000 МРП).

ИП в Казахстане на общеустановленном (общем) режиме налогообложения должен оплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН, налог на прибыль) по ставке 10%.

Казахстан одна из немногих стран, где на общем режиме ставка налога для ИП и ООО (ТОО) отличается, причем отличается существенно.

Остальные нюансы те же – тот же лимит для постановки на учет в качестве плательщика НДС (не зависит от режима налогообложения в Казахстане), те же суммы страховых взносов и т.д.

Ставка НДС в Казахстане - 12%.

Регистрироваться в качестве плательщика НДС и платить налог нужно, если Ваш годовой оборот превысит 69000000 тенге в 2023 г. (эквивалент 20000 МРП).

При постановке на учет в качестве плательщика НДС Вам необходимо будет сдавать Декларацию по форме 300 (форма декларации по НДС).

В Казахстане, также как и во многих других странах, не нужно платить НДС с экспорта большинства видов услуг:

Однако в Казахстане есть одно большое исключение – в приведенном выше списке нет услуг по разработке программного обеспечения, а, значит экспорт услуг по разработке ПО облагается НДС, так как место оказания услуг по разработке ПО определяется по исполнителю. Этим Казахстан сильно отличается ото всех, так как и в РФ и в Армении и в Киргизии место оказания услуг по разработке ПО определяется по покупателю, а не по исполнителю.

Данный вывод следует не только из налогового кодекса, но и из официальных разъяснений:

Таким образом Казахстан крайне плохо подходит в качестве хаба для регистрации компаний с целью приема платежей за IT разработку из США, ЕС и т.д., так как в отличие от всех других стран тут будет НДС при экспорте услуг (кроме случаев, когда Вы не достигли лимита постановки на учет в качестве плательщика НДС).

Есть правда исключение – если экспорт идет в страны ЕАЭС (в том числе в РФ), то применяются нормы Договора о Евразийском экономическом союзе, в котором место реализации услуг по разработке ПО определяется все-таки по покупателю:

Еще важный момент – от НДС в Казахстане освобождаются товары и услуги, реализуемые ТОО, являющимися участниками МТП «Астана Хаб»:

Пункт 4-3 статьи 293 НК РК – это общие требования к компании, являющейся участником МТП «Астана Хаб», об этом подробнее поговорим далее.

Многие не знают, но при импорте услуг в Казахстан у Вас в большинстве случаев возникает обязанность налогового агента, а именно услуга, оказываемая Вам иностранной компанией, считается оказанной на территории Казахстана (поскольку как уже было указано выше место оказания услуг в большинстве случаев определяется по покупателю) в связи с чем у Вас возникает обязанность выступить налоговым агентом и удержать НДС 12% в бюджет при оплате услуг в адрес иностранного контрагента (нерезидента):

Однако с учетом приведенного выше исключения в части услуг по разработке ПО, место реализации которых определяется по исполнителю, а не по покупателю, агентский НДС отсутствует в случае, если казахская компания приобретает услуги по разработке ПО у иностранной компании (кроме случаев импорта услуг из ЕАЭС, поскольку в этом случае будет действовать Договор о Евразийском экономическом союзе, в рамках которого место реализации услуг по разработке ПО определяется по покупателю).

Еще один нюанс – в Казахстане от агентского НДС освобождаются компании, являющиеся участниками МТП «Astana Hub»:

Юридические лица, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 – это и есть лица, являющиеся участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

Таким образом:

• если Вы не являетесь резидентом международного технологического парка «Астана Хаб», то в большинстве случаев при оплате услуг в адрес иностранного контрагента Вы обязаны будете удержать и оплатить в бюджет Казахстана агентский НДС (он же обратный НДС, он же реверсивный НДС).
• если Вы являетесь резидентом международного технологического парка «Астана Хаб», то Вы освобождены от исполнения обязанностей налогового агента по НДС.

Также как и в случае с агентским НДС, многие не знают, что при оплате услуг в адрес иностранной компании (нерезидента), в некоторых случаях ИП и ТОО в Казахстане обязаны будут выступить налоговым агентом и удержать налог на прибыль нерезидента (с дохода, полученного иностранной компанией от оказания услуг в Казахстане).

При этом от данной обязанности в большинстве случаев можно освободиться, получив сертификат налогового резидента от Вашего контрагента (при условии, что между Казахстаном и страной, в которой зарегистрирован Ваш контрагент, есть соглашение об избежании двойного налогообложения).

Смотрим закон:

Перечень доходов нерезидентов, с которых в Казахстане должен оплачиваться корпоративный подоходный налог (налог на прибыль) перечислен в ст. 644 НК РК. Перечень длинный, из наиболее распространенных кейсов, есть смысл упомянуть:

• 1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
• 2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
  
• 3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
  
• 13) доход в виде роялти;
  

То есть иностранная компания (даже не имеющая постоянного представительства в Казахстане) обязана платить налог на прибыль с доходов, полученных от источников в Казахстане.

При этом поскольку нерезидент-исполнитель не имеет представительства в Казахстане, то обязанности по оплате за него корпоративного подоходного налога возлагаются также на налогового агента:

Для того, чтобы точно определиться, нужно ли удерживать налог на прибыль при оплате услуг в адрес ИП/юридического лица – нерезидента, нужно также изучить положения Соглашения об избежании двойного налогообложения со страной в которую идет выплата.

Во многих случаях агентского налога на прибыль можно избежать, если Вы получите сертификат налогового резидента от Вашего контрагента.

Единственное сразу скажу, что для компаний, являющихся участником международного технологического парка "Астана Хаб", действует частичное освобождение от уплаты агентского налога на прибыль:

То есть если ТОО в Казахстане, являющееся участником МТП Астана Хаб, приобретаются указанные виды услуг у иностранной компании (нерезидента), то она освобождается от выполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль. Если же приобретаются иные услуги, не указанные в перечне, в этом случае обязанность налогового агента остается.

ТОО (ООО) в Казахстане может стать участником международного технологического парка «Astana Hub» (МТП Астана Хаб), в этом случае IT компания в Казахстане получит следующие налоговые льготы (ст. 434 НК КР):

• корпоративный подоходный налог (налог на прибыль) из 20% превращается в 0%.
• Освобождение от НДС товаров и услуг, реализуемых ТОО.
  
• Частичное освобождение от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при импорте услуг нерезидента.
  
• Освобождение от агентского НДС, если приобретаются услуги, необходимые для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.
  
• Подоходный налог за сотрудников превращается в 0%.
  
• Снижение налога на дивиденды у источника выплаты (при выплате дивидендов в адрес учредителя-нерезидента) до 5% - п.3 ст. 646 НК РК.
  

При этом участники международного технологического парка «Astana Hub» должны платить взносы в парк в размере 1% от своей выручки.

Официальный сайт Парка - https://astanahub.com/ru/.

Связано это с одним важный моментом – наличием требования в части реализуемых IT компаниями товаров о соответствии критериям собственного производства:

Смотрим эти критерии:

Соответственно, чтобы получить налоговые льготы для IT компании в Казахстане, ПО непосредственно должно разрабатываться в Казахстане (нужно сотрудников трудоустроить именно в ТОО).

Деятельность МТП "Астана Хаб" регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан (Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»), а также отдельные моменты урегулированы Приказом Министра цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 11 апреля 2019 года № 37/НК «Об утверждении перечня приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критериев собственного производства».

Требования для получения статуса участника МТП «Astana Hub» в Казахстане следующие:

1. Ваш вид деятельности должен подпадать под налоговые льготы.

Перечень видов деятельности, подпадающих под льготы, предусмотрен в Приложении №1к приказу Министра цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 11 апреля 2019 года № 37/НК.

2. При реализации созданных ТОО товаров должны соблюдаться упомянутые выше критерии собственного производства.

При этом в случае нарушения указанных условий, участники МТП «Астана Хаб» применяют общеустановленный порядок налогообложения с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение (абзац 8 п.4-3 ст. 293 НК РК).

1. Подготовить специальное заявление.

2. Собрать необходимые документы:

• Бизнес-план.
• Справка о государственной регистрации юридического лица.
  
• Документ, подтверждающий право ТОО находиться по заявленному адресу (свидетельство о праве собственности, договор аренды, нотариально заверенное согласие физического лица о предоставлении помещения для места нахождения юридического лица).
• Документ, подтверждающий полномочия лица, действующего от имени ТОО.
  
• Сведения о количестве планируемых к привлечению работников – резидентов и нерезидентов.
  
• Сведения об отсутствии налоговой задолженности.
  

3. Подать в МТП «Астана Хаб» документы (все подается онлайн).

4. Ответ должен поступить через 3 недели (15 рабочих дней), после чего (при положительном решении) Вы получите свидетельство «Участника технопарка Астана Хаб» (Astana Hub).

5. После этого Вы подписываете договор с МТП «Астана Хаб».

Мои клиенты уже неоднократно становились участниками МТП «Астана Хаб», все действительно работает, однако количество таких клиентов кратко меньше, чем тех, кто на аналогичные льготы подавал в Киргизии или в Армении по упомянутым выше причинам.

У МТП «Астана Хаб» есть свой ватсап +77470940237, можно с ними общаться по нему, они готовы помочь по многим вопросам.

Ставка индивидуального подоходного налога (НДФЛ) в Казахстане – 10%. В отдельных случаях ставка НДФЛ будет отличаться, например, если физическое лицо-нерезидент будет оказывать услуги казахской компании по договору ГПХ, то в этом случае ставка подоходного налога будет 20%.

Также помним, что если зарплата выплачивается юридическим лицом – участником МТП «Астана Хаб», то подоходный налог (ИПН) с зарплаты не удерживается.

Кейс №1. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Казахстан и работает удаленно, при этом в календарном году он более 183 дней провел в России, то есть он остается налоговым резидентом РФ, налоги будут следующие:

• 13/15% удерживает работодатель в России как за налогового резидента.
• Порядка 30% страховых взносов в РФ.
  

В Казахстане дополнительно оплачивать ничего не нужно, так как человек не стал налоговым резидентом Казахстана. В совокупности на расходы уйдут стандартные 43/45% налога.

Кейс №2. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Казахстан и работает удаленно из Казахстана, при этом в календарном году он менее 183 дней провел в России, то есть он потерял статус налогового резидента РФ, налоги будут следующие:

• 0/30% удерживает работодатель в России как за налогового нерезидента до 2024 г. После этого помним, что вводится налог 13/15% даже для нерезидентов, если они работают на компанию из РФ, а с 2025 г. в том числе если работают по договору ГПХ (для ГПХ не всех случаев касается).
• 10% в Казахстане подоходный налог (но можно вычесть уплаченные в РФ налоги).
  
• Порядка 30% страховых взносов в РФ (оплата страховых взносов не зависит от статуса резидент/нерезидент).
  

До конца 2023 г. в России оплачиваться будет либо 30% (если ничего не делать), либо 0%, если подписать дополнительное соглашение с работником и установить в соглашении, что работа сотрудником ведется дистанционно из-за рубежа. По моим наблюдениям кстати многие неправильно составляют такие соглашения. Важно четко зафиксировать место работы.

С 2024 г. в любом случае 13/15% нужно будет платить, если это трудовой договор. Если ГПХ, то только с 2025 г. и то не для всех случаев.

Итого в рамках Кейса №2:

• В первом варианте (если ничего не подписывать) работодатель за сотрудника удерживает НДФЛ 30% и еще платит страховые взносы также в размере примерно 30%. Итого расходы 60%. Далее в Казахстане показываем факт уплаты 30% в России, делаем зачет и ничего больше не доплачиваем.
• Во втором (если подписали дополнительное соглашение), то до конца 2023 г. в России НДФЛ удерживаться не будет, но работодатель будет платить страховые взносы 30%, также в Казахстане нужно будет доплатить 10%. Итого расходы 40%. С 2024 г. в РФ нужно будет платить 13/15%, но далее их можно зачесть в счет налога в Казахстане и в самом Казахстане тогда ничего не нужно будет платить.
  

Данные выводы следуют не только из национального законодательства, но и из Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал":

Из Соглашения буквально следует, что если человек является налоговым резидентом Казахстана, то и налоги должен платить налоги только в Казахстане, если только «работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся Государстве». Однако в том то и дело, что после изменений с 2024 г. в России такая работа на компанию из РФ будет считаться осуществляемой в РФ, что и позволит России удерживать 13/15% с возможностью зачета этой суммы в Казахстане.

При подобных обсуждениях у меня часто спрашивают мол "а как в Казахстане узнают о моих доходах от российского работодателя" - на практике во многих случаях никак, но мы в рамках статьи данный вопрос обсуждать не будем.

Формально да, если сотрудник зарегистрирует ИП в Казахстане (нужно будет оформить ВНЖ в Казахстане), то налоги будут ниже. Но налоги все равно будут больше, чем просто 3% в Казахстане на «упрощенке».

Дело в том, что в большинстве случаев российский работодатель при оплате услуг в адрес ИП в Казахстане должен будет удержать агентский НДС 20% (в России есть агентский НДС также как и в самом Казахстане) и оплатить его в бюджет РФ (причем независимо от системы налогообложения работодателя, агентский НДС нужно удерживать даже если сам работодатель на УСН, так как НДС в этом случае платится не за себя, а в качестве налогового агента иностранного ИП).

То есть будете Вы оплачивать услуги по разработке ПО или консультационные услуги в сфере IT или большинство других видов услуг, Вы в любом случае попадаете на агентский НДС, поскольку место оказания услуг в данном случае определяется по месту нахождения покупателя услуг, а им является российское лицо.

Агентский НДС не нужно удерживать только если местом оказания услуг иностранным ИП не будет считаться территория РФ (место оказания услуг определяется ст. 148 НК РФ).

Тем не менее, 23% в любом случае выгоднее, чем 40%.

Однако в большинстве случаев можно найти еще более дешевые и полностью законные варианты. Так, если Вы занимаетесь международным бизнесом, то, как правило, намного более выгодно открыть компанию в юрисдикции, где можно все налоги свести к 0% (не офшор) и где нет агентского НДС и тогда 40% действительно превратятся всего в 3%.

При оформлении сотрудников в Казахстане, Вам необходимо за них платить следующие страховые взносы:

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% (максимум 350000 тенге).
• социальные отчисления (СО) в размере 3,5% (от 2450 тенге до 17150 тенге).
  
• взносы на медицинское страхование в размере 3% в ОСМС и 2% в ВОСМС.
  

Взносы в Казахстане должны уплачиваться ежемесячно до 25 числа следующего месяца независимо от наличия или отсутствия прибыли в ТОО.

Также отмечу, что если сотрудник является иностранцем-нерезидентом и не имеет ВНЖ в Казахстане, то пенсионные взносы и социальные отчисления за него не оплачиваются.

Физическими лицами-резидентами Республики Казахстан считаются физические лица, которые в налоговом году фактически находились в Казахстане 183 и более дней (п.1,2 ст.217 Налогового кодекса Казахстана).

Также согласно п.1 ст. 217 НК РК налоговым резидентом Казахстана считается физическое лицо «непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан».

Критерии «центра жизненных интересов» в Казахстане указаны в п.3 ст. 217 НК РК:

Что важно – указанные признаки должны присутствовать одновременно. То есть если у Вас нет хотя бы проживающих в Казахстане близких родственников, то Вы уже не можете быть признаны налоговым резидентом РК по критерию «центра жизненных интересов».

Статус налогового резидента Казахстана не дает каких-либо существенных налоговых льгот, поэтому специального смысла в его получении я не вижу.

В Казахстане, кстати, как и в России, согласно ст. 217 НК РК иностранное юридическое лицо может быть признано налоговым резидентом Казахстана, если место управления таким юридическим лицом находится в Казахстане.

Нет, не может, если у него нет ВНЖ в Казахстане.

В случае, если гражданин России получил ВНЖ в Казахстане, то в этом случае да, он сможет зарегистрироваться как ИП.

Да, гражданин России может зарегистрировать ТОО в Казахстане без дополнительных требований. Получать ВНЖ в этом случае не нужно.

Однако если учредителем ТОО в Казахстане будет иностранец из страны, не входящей в ЕАЭС, то в этом случае сначала необходимо будет получить «бизнес-визу» - визу категории С5. То есть возможность открыть ТОО без ВНЖ учредителя доступна только для граждан ЕАЭС.

Нет, нельзя, нужно очное участие.

Знаю, что некоторые «помогашки» вроде как делают дистанционно, но поскольку формально нужно очное участие, то видимо дистанционно все делают по неофициальным договоренностям, что влечет определенные риски.

Да, нужно, в Казахстане действует валютный контроль в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан от 2 июля 2018 года № 167-VI «О валютном регулировании и валютном контроле».

Валютный контроль в Казахстане похож на валютный контроль в России, так как агентами валютного контроля являются банки Казахстана и фактически все сводится к тому, что Вам нужно будет предоставлять документы в банк Казахстана по его запросу.

Запрос документов со стороны банка Казахстана происходит для сумм операций, превышающих 10000 долларов США (разово), причем запрос документов касается не только юридических лиц и ИП, но и физических лиц.

В случае, если стоимость контракта превышает 50000 долларов США, то контракту необходимо будет присвоить специальный номер.

Для физических лиц валютный контроль таит в себе еще один риск – при запросе документов некоторые банки Казахстана (но не все) требуют очной явки в банк. Поэтому если Вы заранее не продумали этот момент – нужно быть готовым к тому, что придется лететь в Казахстан.

На практике решается просто тем, что если мы понимаем, что нам придется проходить валютный контроль, мы изначально счет открываем в банках, где валютный контроль можно проходить удаленно через приложение.

Также помним, что в Казахстане, как и везде, если Ваши операции покажутся банку подозрительными, то банк может запросить документы по сделке в рамках антиотмывочного законодательства (как и в любой другой стране мира).

За последние полтора года у нас накопился огромный опыт работы с банками Казахстана, в частности у нас есть большой опыт работы с Фридом Финанс, Каспи, БЦК, Халык, Евразийским банком, Алтын банком и т.д.

В этом особенность Казахстана – здесь нет каких-то 1-2 банков, с которыми бы работали все, работаем с большим количеством банков.

Что касается открытия счетов, то если Вы банку четко объясните какие именно доходы Вы будете получать на счет ИП/ООО, а еще лучше покажите предыдущие договоры, то есть банку будет понятно, что Вы планируете заниматься понятным и реальным бизнесом - бизнес счет Вам откроют. В целом проблем с открытием счетов в Казахстане для граждан РФ нет – это касается как корпоративных счетов, так и личных счетов.

То есть кейсы, когда компания зарегистрирована в Казахстане, но товар она везет напрямую из ЕС в Россию сейчас почти не работают. Решения как правило связаны либо с тем, что часть товара все же придется возить через Казахстан (не обязательно весь товар, хотя бы часть), либо счет на компанию из Казахстана открывается где-то в другом месте. Но, как правило, если товар не заходит в Казахстан, мы просто выбираем другую юрисдикцию для регистрации.

Что касается перевода денег из Казахстана в Россию – в целом с этим проблем нет – переводы можно делать в рублях, либо в тенге.

Да, платежи ходят хорошо.

В отличие от Армении и Киргизии, где мы сталкивались с отдельными редкими кейсами, когда заказчик не мог отправить SWIFT платеж в Армению/Киргизию, в Казахстане такого практически не было.

Недавно был один кейс, когда клиент не мог на Фридом Финанс получить платеж через платежную систему Wise. Но это единичный случай.

В целом такие случаи единичны. Если брать именно моих клиентов – у нас не было ни единого случая закрытия счетов для ведения бизнеса.

При этом у нас были случаи блокировки личных счетов в Казахстане у клиентов, кто занимался арбитражем криптовалюты через Казахстан (всего 3 таких кейса).

В Казахстане сейчас работают только Payoneer и Paypal.

Stripe в Казахстане, как и во всех других странах постсоветского пространства, отсутствует.

Wise в Казахстане на прием платежей не работает.

Таким образом, в Казахстане все довольно «туго» в плане популярных платежных систем. В этом плане даже в той же Грузии вариантов несколько больше, я уже не говорю про ОАЭ и Гонконг.

Для регистрации аккаунта Payoneer в Казахстане Вам потребуются:

• договор аренды.
• Utility Bill (документ об оплате коммунальных услуг на Ваше имя по Вашему зарубежному адресу проживания).
  
• выписка из банка, где будет указан Ваш зарубежный адрес проживания.
  

Чаще всего для подтверждения адреса используем либо Utility Bill, либо выписку из банка с иностранным адресом и договором аренды.

Да, законно. Валютный резидент России, в том числе ИП и физическое лицо может принимать платежи (включая оплату за услуги и товары, зарплату от работодателя) на свои счета в Казахстане независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет.

Тоже самое касается и ООО.

Смотрим закон:

Сейчас правда вышло Официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" и Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" в части зачисления резидентами денежных средств на зарубежные счета и иностранные электронные средства платежа", из которого вроде бы как следует, что принимать платежи можно вообще куда угодно – на любые счета и счета в платежных системах.

Тем не менее, поскольку у нас уже были кейсы, когда давали одни разъяснения, а затем давали пояснения, что «в предыдущих пояснениях имелось ввиду другое и на самом деле нельзя», у меня есть некий скепсис в отношении толкования данных разъяснений как «можно вообще все».

Да, передает. Казахстан с 16 декабря 2022 г. включен в список стран, с которыми у России осуществляется автоматический обмен налоговой информацией.

Да, между Россией и Казахстаном есть действующая Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал".

Регистрация компании в Казахстане накладывает на Вас определенные обязательства (если Вы налоговый резидент РФ), а именно у Вас появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:

• В течение 3 месяцев нужно будет подать уведомление об участии (штраф за неподачу 50000 руб. по ч. 2 ст. 129.6 НК РФ).
• Ежегодно не позднее 30 апреля (для физического лица) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно будет подавать уведомление о КИК в Казахстане (штраф за неподачу 500000 руб. по ч. 1 ст. 129.6 НК РФ).
  

Обязанности по КИК возникают только при регистрации компании в Казахстане (ТОО/ООО), при регистрации ИП в Казахстане данных обязательств не возникает.

Поскольку Казахстан находится в ЕАЭС, то контролирующее лицо освобождается от уплаты налога КИК:

Однако вхождение Казахстана в ЕАЭС никак не освобождает от подачи уведомления об участии и уведомления о КИК.

Казахстан, как и любая другая страна имеет свои плюсы и минусы и подходит для определенных видов бизнеса.

Тем не менее наличие валютного контроля и более строгого банковского подхода к проведению операций с РФ сужает круг бизнесов, которым есть смысл идти в Казахстан.

Большие льготы для IT бизнеса в Астана Хаб компенсируются требованием о локализации производства IT продуктов в Казахстане.

Что касается просто фрилансеров, то здесь основной камень преткновения – отсутствие возможности открытия ИП без местного ВНЖ. С учетом этого нюанса Казахстан становится интересным только для тех фрилансеров, кто переехал в Казахстан.

Таким образом, Казахстан, как и любая другая юрисдикция, может хорошо подойти для ряда задач, а с другой сторон при неправильном применении может повлечь за собой большие проблемы с налоговой службой Казахстана, если Вы не разберетесь в некоторых узких моментах казахского налогового законодательства.

А какой у Вас опыт ведения бизнеса и расчетов через Казахстан? Давайте обсудим в комментариях.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.

2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с ОАЭ, Гонконгом, Сингапуром, Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, Кипром, UK, Испанией, Португалией и другими странами.

3. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), статусом налогового резидента, а также по многим другим сопутствующим вопросам.

4. Помочь по вопросам налогового законодательства Казахстана.

Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

[email protected],

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.