Почему НДС любимчик государства и ФНС

За что государство любит НДС, кроме того, что НДС даёт 36,5% доходов федерального бюджета? Почему налог с продаж лучше для бизнеса и хуже для государства? И можно ли обмануть бюджет и заплатить НДС меньше положенного?

№1 Равномерные поступления в бюджет

При НДС государство получает деньги с каждой экономической операции, а не один раз с конечного потребителя (физлица), как при налоге с продаж.

Если слабо знакомы с НДС, то вот пара статей, которые могут с ним разобраться:

Пример для налога с продаж:

  • Компания №1 произвела товар и продала его компании №2 за 10 000 рублей.
  • Компания №2 перепродала товар компании №3 за 20 000 рублей.
  • Компания №3 перепродала товар физическому лицу за 36 000 рублей, где 6 000 рублей — налог с продаж 20% (допустим, что есть такая ставка).

Налог с продаж возник только при продаже физлицу, если бы налог с продаж взимался с каждой продажи, то возник бы кумулятивный эффект — про это расскажем в пункте №2.

Пример для НДС:

  • Компания №1 произвела товар и продала его компании №2 за 12 000 рублей, где 2 000 — НДС. Перечислила 2 000 рублей НДС в бюджет.
  • Компания №2 перепродала товар компании №3 за 24 000 рублей, где 4 000 — НДС.

    Компания №2 вернула из бюджета 2 000 рублей (приняла к вычету НДС, который выставила компания №1) — на данном моменте доход государства ноль. Плюс компания №2 перечислила в бюджет 4 000 рублей.

    Но в декларации по НДС будет указано 2 000 рублей к уплате, т.к. возврат уплаченного НДС происходит виртуально (для упрощения администрирования) за счет исходящего НДС (4 000).
  • Компания №3 продала товар физлицу или компании на УСН за 36 000 рублей, где 6 000 — НДС. Компания №3 вернула из бюджета 4 000 — государство снова ушло в ноль. Плюс перечислила 6 000 рублей в бюджет. Фактически переведет 2 000, т.к. 4 000 вернет из бюджета.
  • Физлицо или компания на УСН не смогут принять НДС к вычету, поэтому государство останется с 6 000 рублей в кармане. Цепочка НДС замкнулась. Доходы государства такие же, как при налоге с продаж, при ставке в 20%.

Но вот в чем дело: 6 000 рублей в примере с налогом продаж государство получило с физлица в самом конце. При этом с момента производства до продажи товара физлицу мог пройти год, а то и больше.

В примере с НДС ситуация на бумаге такая же: государство в конечном итоге получит также 6 000 рублей. Только получит их 3 траншами по 2 000 рублей, которые будут перечислять компании при продаже товара.

Частота пополнения казны при использовании НДС намного больше, чем при использовании налога с продаж.

Если рассмотреть идеальный случай того, что цепочка выше будет происходить в 1 квартале 2022 года и компания №3 примет весь НДС к вычету сразу, то государство не получит денег:

  • Компания №1 перечислит государству 2 000 рублей = доход государства.
  • Компания №2 перечислит государству 2 000 рублей = доход государства.
  • Компания №3 примет к вычету 4 000 рублей и возместит их = расход государства.
  • В итоге доходы государства = 0 рублей.

Но чаще всего эти идеальные условия не соблюдаются, поэтому компания №3 может принять к вычету 4 000 рублей НДС во 2 квартале 2022 года, а значит государство получит в 1 квартале 4 000 рублей дохода.

Если еще учесть то, что торговые компании могут делать крупные закупки на деньги кредиторов и не принимать к вычету сразу весь НДС (иначе он получится к возмещению и при возмещении НДС из бюджета будет плотная камеральная проверка из налоговой), то НДС, который не принимается к вычету может не приниматься к вычету квартал, а то и несколько.

Выходит, что государство начнет получать налог (доход) с товара раньше, чем конечный потребитель его купит и заплатит налог.

Если перефразировать, то:

Фактически бизнес будет кредитовать государство. Благодаря НДС.

А кредитование — это уход денег из компании, которые могли бы быть направлены на рекламу, найм или усиление производственных мощностей. При этом кредитование беспроцентное.

Поэтому НДС для бизнеса хуже, чем налог с продаж.

Но для государства НДС — любимчик из детей. Если за детей принимать виды налогов в государстве.

Круто придумано, да?

№2 Нет кумулятивного эффекта

Как работает кумулятивный эффект при налоге с продаж с каждой транзакции:

  • Компания №1 покупает товар за 12 000 рублей, где 2 000 рублей — налог с продаж 20%.
  • Компания №1 добавляет 10 000 рублей маржи + налог продаж сверху к стоимости товара и продает товар компании №2 за = (12 000 + 10 000) х 1,2 = 26 400 рублей, где 4 400 рублей — налог с продаж 20%.
  • Компания №2 добавляет 10 000 рублей маржи + налог с продаж сверху к стоимости товара и продает товар компании №3 = (26 400 + 10 000) х 1,2 = 43 680 рублей, где 7 280 — налог с продаж 20%.
  • И т.д.

Ставка налога с продаж в 20% умножается на сумму налога, которая была заложена в сумму товара. Из-за этого налог берется с суммы налога — возникает снежный ком (кумулятивный эффект).

Когда товар дойдет до конечного потребителя, то налог с налога может достигать нескольких процентов. Поэтому налог с продаж начисляется только на товары, которые покупает розничный покупатель — на него перекладывается налоговое бремя.

Кумулятивный эффект — это негативный эффект для экономики, т.к. не позволяет точно контролировать налоговую нагрузку.

НДС лишен кумулятивного эффекта за счет вычетов, поэтому его возможно взимать с каждой финансовой операции.

№3 Легко отслеживать неправильный расчет налога

В налоговую сдается отчетность, в которой указывается входящий и исходящий НДС в разрезе каждой счет-фактуры: налоговая видит контрагента, сумму и дату по каждой счет-фактуре.

В налоговую приходит множество таких табличек (это образная форма для иллюстрации), а далее налоговая с помощью программы АСК НДС 2 сравнивает суммы входящего и исходящего НДС контрагентов по одной сделке. Совпадают — хорошо. Если нет — ловите требование.
В налоговую приходит множество таких табличек (это образная форма для иллюстрации), а далее налоговая с помощью программы АСК НДС 2 сравнивает суммы входящего и исходящего НДС контрагентов по одной сделке. Совпадают — хорошо. Если нет — ловите требование.

Например, ООО «Какие люди» заплатила поставщику ООО «Чко» за товар. ООО «Какие люди» получила счет-фактуру и приняла к вычету входящий НДС (уменьшает НДС). ООО «Чко» не отразил исходящую счет-фактуру и исходящий НДС в своей отчетности, чтобы неправомерно уменьшить НДС.

Налоговая увидит разрыв цепи НДС — это когда компания принимает к вычету НДС, который не отражен в декларации поставщика и не перечислен в бюджет. По этим табличкам программа легко определит, кто неправомерно принял НДС к вычету.

Компания и поставщик получат автоматические требования с предоставлением документов и дачей объяснений: «почему компания приняла к вычету НДС, а поставщик его не отразил».

В итоге, либо покупатель уберет вычет по НДС и заплатит больше НДС, либо продавец отразит исходящий НДС в декларации и заплатит налог.

Прелесть НДС в том, что уменьшение НДС для одной компании будет означать увеличение НДС для другой. Поэтому оптимизировать НДС в «тихушку» не выйдет.

Налоговая это увидит, а клиент при возникновении проблем с вычетами по НДС перестанет работать с компанией.

№4 Легко администрировать

НДС — это 100% федеральный налог и НДС считается централизованно, поэтому при разработке ПО и администрировании не нужно будет учитывать региональную специфику.

Плюс не придется париться с синхронизацией между различными регионами и перераспределением НДС.

Здесь налоговая и государство экономят на разработке IT-системы и ее поддержке.

№5 Легко отследить незаконное уменьшение

99% схем с бумажным НДС обнаруживаются ФНС. Бумажный НДС — единственная незаконная схема оптимизации НДС, не считая законных и условно законных методов.

Здесь подробнее про бумажный НДС, зачем он нужен, принципы его работы и риски:

Схема с бумажным НДС будет надежной на 100%, если кто-то заплатит за компанию налог в бюджет, а компания примет НДС к вычету.

Это возможно в ситуации, когда у компании-оптимизатора есть «лишний НДС» к вычету.

Например, такой НДС возникает у строителей (реализация освобождена от НДС) или у рознично-оптовой сети при продаже товаров в серую/черную.

Эти схемы мудреные и доступны только для своих.

Чаще всего такая схема действует в рамках одной аффилированной группы компаний и закрыта для внешнего рынка. В интернете такой НДС не купить (Часть №3: Тяжелая схемотехника: «надежный» бумажный НДС и как его получают).

Обычные продавцы бумажного НДС, которые продают его через телеграм, знакомых или рекламу в интернете ничего не платят в бюджет.

Также есть продавцы бумажного НДС, которые на 100% утверждают, что НДС чистый и к нему не придраться. Аргументируют это тем, что «у них в налоговой есть контакт».

Чаще всего в этих схемах замешаны действующие, бывшие или родственники налоговиков. Но НДС от налоговика также не может быть надежный, т.к. его принцип работы будет построен по системе раннего предупреждения: если налоговая начинает распутывать цепочку однодневок, то «свои» инспекторы внутри видят какие компании в зоне риска и заранее предупреждают, что «такой-то НДС нужно поменять».

Причем это может происходить практически каждый месяц по несколько раз, зависит от количества купленного НДС. Поэтому это надежный НДС на квартал, а затем начинаются процедуры замены и корректировок деклараций.

С обычным бумажным НДС без «своего» инспектора происходит такая же чехарда, правда запрос убрать сомнительную счет-фактуру приходит просто от налоговой, а это уже реальная проблема.

Если за вас не платят НДС в бюджет, то этот бумажный НДС — ненадежный. Рано или поздно придется менять счет-фактуры и/или получать требования из налоговой.

Поэтому налоговая легко находит такие компании и начинает распутывать клубок из контрагентов однодневок и ищет конечных покупателей НДСа. В отчетности по НДС видно каждую счет-фактуру (дату, сумму, контрагента), а значит найти покупателей не составит труда (Часть №2: Как налоговая раскрывает компании однодневки и цепочку бумажного НДС).

В общем и целом, если планируете баловаться бумажным НДС, то почитайте эту статью: НДС душит бизнес? Рассказываем, как не задушиться при работе с НДС.

Если после прочтения также останется желание, то почитайте 3 наших статьи про бумажный НДС. Поймите принцип его работы и риски, которых не получится избежать в 95% случаях.

Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

Telegram для вопросов по налогам, обелению бизнеса, уменьшению налогов, структуризации и ведению бухгалтерии.

Гайд по уменьшению налогов и защите бизнеса от ФНС – собрали наши самые полезные статьи и шаблоны документов в одном месте.

6262
41 комментарий

Суть НДС в том, что он сложен, многие его не умеют считать (в том числе и сотрудники ФНС :^) ), а инспектор ФНС на требование о возврате отвечает проверкой. В итоге добрая толика НДС остаётся у государства, и у нас в итоге дэ-факто налог с продаж в почти 20%.
Особенно забавляли в своё время мелкие компании и ИПшники, что тупо плюсуют 20% к цене.

P.S.: В США вот как-то живут без всяких VAT\GTS и не страдают. Покупаешь для себя - "плоти нолог", покупаешь для бизнеса - передаёшь продавцу данные resellers permit и сверху ничего не платишь.

6
Ответить

Ну да, тупо плюсуют 20%. А что им ещё делать если они целиком отдадут 20% государству. Потому что нефиг плодить кучу режимов, котрые между с собой не сочетаются.

3
Ответить

Суть НДС в том, что он сложен, многие его не умеют считать

В 90% случаях он считается просто)

А инспектор ФНС на требование о возврате отвечает проверкой

Законодательно они обязаны это делать. Процедура возмещения прописана в НК РФ. Проверка — регламентирована законом. Если компания белая, то проверка без проблем проходит.

В итоге добрая толика НДС остаётся у государства, и у нас в итоге дэ-факто налог с продаж в почти 20%

Так и есть. 20% в полной мере уходит государству с конечной стоимости товаров и услуг, которые покупают физлица и УСНщики у компаний на ОСН.

Особенно забавляли в своё время мелкие компании и ИПшники, что тупо плюсуют 20% к цене

А вот это не поняли. НДС накладывается сверху, по сути это 20% к цене.

P.S.: В США вот как-то живут без всяких VAT\GTS и не страдают. Покупаешь для себя - "плоти нолог", покупаешь для бизнеса - передаёшь продавцу данные resellers permit и сверху ничего не платишь.

Да, налог с продаж в США возникает только при продаже физлицу. При этом налог с продаж местный (если не ошибаемся) и составляет от 0 до ~10% (если не ошибаемся) в зависимости от штата. Львиную долю доходов федерального бюджета США (около 80-90%) дают подоходный налог (аналог НДФЛ) и страховые взносы.

Ответить

С чего вы взяли что налог с продаж должен быть кумулятивным?

2
Ответить

Если он будет браться с каждой транзакции между юрлицами — будет кумулятивным.

Если будет браться только при продаже физлицу, как реализовано в странах, где он есть (США, Япония) — тогда не будет. Т.к. он не будет возникать при транзакциях между компаниями.

Ответить

Топовая статья, тут такие редко. Помогите понять еще одну вещь. Есть импортер, мы. Мы завозили товар годами под 10% НДС, но потом ФТС взбрыкнула сделав камералку и пересчитав нам весь НДС за 3 года на 20%. Мы сейчас это закрываем, но бухгалтерия говорит что мы можем так же принять этот НДС к вычету, и я реально не понимаю как это возможно, ведь все остальные по цепочке заплатили по 10%.

2
Ответить

А остальные то причём? У вас увеличился "ндс который в расходах", на него вы можете уменьшить "НДС который в доходах". Ставка по моему роли не играет.

Ответить