Налоговое нерезидентство pt.2: изучаем жизнь Петра и его налоги
Меня зовут Севан Авалян. Я юрист для IT и IP бизнеса, стартапов и предпринимателей. Проект ReLOC, созданный в партнерстве с известной юридической компанией Б-152, призван помочь преодолеть новые препятствия в жизни российского бизнеса. В этой статье я расскажу, что такое налоговое резидентство, чем оно отличается от валютного, как работает СИДН на примерах, с какими странами у РФ есть такие соглашения и отвечу на популярные вопросы, которые оставили пользователи в чате нашего телеграм канала.
Налоговое резидентство — wat?
Налоговое резидентство — институт, по которому определяется, (а) в какой стране и в каком размере вы платите налоги “по умолчанию”, то есть со всех доходов, которые получены в этой и других странах, (б) а где вы эти налоги платите только если вам платят из такой страны.
Налоговое резидентство ≠ гражданство ≠ валютное резидентство или ещё какое-то.
Можно быть:
- гражданином РФ, налоговым резидентом РФ, валютным резидентом РФ;
- гражданином РФ, налоговым нерезидентом РФ, валютным резидентом РФ;
- гражданином РФ, налоговым нерезидентом РФ, валютным резидентом РФ с некоторыми послаблениями;
- негражданином РФ, налоговым резидентом РФ, валютным нерезидентом РФ;
- негражданином РФ, налоговым нерезидентом РФ, валютным резидентом РФ;
То есть, все три статуса не зависят друг от друга.
Валютный резидент — whuuut?
Валютное резидентство как и валютный резидент — понятия, которые прямо не описаны нигде. Общий смысл их в том, что вы как валютный резидент формируете платёжный баланс страны, что, в свою очередь, влияет на, к примеру, стоимость рубля. Весенние меры по ограничению вывоза валюты из России приводили именно к этому.
Поэтому будучи валютным резидентом РФ вам нужно выполнять какие-то требования, делать или не делать с валютой что-то. Это не связано с налогами. Это связано с тем, что вы валютный резидент России.
TLTR:
- российские граждане — валютные резиденты РФ;
- обладатели ВНЖ РФ — валютные резиденты РФ.
- валютным резидентам запрещено совершать между собой операции в валюте;
Чтобы чуть больше узнать про валютное резидентство, советую почитать великолепный разбор этой темы от Артура Дулкарнаева в статье Валютные резиденты: как понять кто к ним относится и какие у них есть обязанности.
А мы идём дальше.
Россия и СИДН
Соглашения об избежании двойного налогообложения — их называют СИДН (их ещё называют СоИДН) или СоИДН — заключаются между странами, чтобы налоговые резиденты таких стран не платили налоги в двух странах одновременно с одной и той же операции. Это не единственная причина, но одна из тех, что должна радовать налоговых резидентов и нерезидентов.
СИДН позволяет людям платить меньше налогов
Российское правительство заключило 84 таких соглашения. Список есть на сайте Минфина страны и Консультанте+. Повод для радости, если между страной, где вы получаете зарплату (или другой личный доход), и РФ есть СИДН, так как вы не заплатите со своей международной зарплаты налог и в другой стране и в РФ, где вы являетесь налоговым резидентом.
Почему и как? Об этом ниже.
Как работают эти СИДН?
Давайте разберём на примере Пети — гражданина РФ, который стал получать зарплату из армянской ООО, но физически остался жить в РФ.
Личные доходы каждого человека облагаются налогом. В России это НДФЛ, в Армении — подоходной налог, в иностранных государствах это income tax.
Возьмем банальный пример с зарплатой:
Петя в 2022 году живёт в Сыктывкаре. Петя трудоустроился в армянское ООО “Маэстро Джаник” разработчиком, чтобы делать первоклассные IT продукты.
Маэстро Джаник раз в месяц платит Пете зарплату — 100 000 рублей в пересчёте на армянские драмы. Так ему платили 3 месяца, 6 месяцев, год, whatever.
Маэстро Джаник каждый месяц после уплаты зарплаты платило подоходный налог в Армении — 21% или 21 тысячу рублей в пересчёте на армянские драмы.
Петя в апреле 2023 года должен задекларировать свои доходы за 2022 год, которые он получил в России и не в России, чтобы заплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ) в размере 13% от суммы дохода.
Петя получил от Маэстро Джаника зарплату за 10 месяцев в размере 1 000 000 рублей. С зарплаты удержали 210 000 рублей для уплаты подоходного налога в Армении.
Петя взял и задекларировал в России доход от Маэстро Джаника в рамзере 1 000 000 рублей за 2022 год. Маэстро Джаник прислал Пете справку об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей.
ФНС России приняла декларацию Пети вместе со справкой из Армении об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей и не потребовала от Пети больше ничего. Петя свободен.
Почему налог был уплачен в Армении, если Петя налоговый резидент РФ? Потому что каждое государство может и собирает налоги с доходов внутри страны.
Что было бы, если бы между Армении и РФ не было СИДН?
- Петя в апреле 2023 года должен задекларировать свои доходы за 2022 год, которые он получил в России и не в России, чтобы заплатить налог на доходы физического лица (НДФЛ) в размере 13% от суммы дохода.
- Петя получил от Маэстро Джаника зарплату за 10 месяцев в размере 1 000 000 рублей. С зарплаты удержали 210 000 рублей для уплаты подоходного налога в Армении.
- Петя взял и задекларировал в России доход от Маэстро Джаника в рамзере 1 000 000 рублей за 2022 год. Маэстро Джаник прислал Пете справку об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей.
- ФНС России приняла декларацию Пети вместе со справкой из Армении об уплате подоходного налога в Армении в размере 210 000 рублей и потребовала от Пети заплатить 130 000 рублей или 13% от 1 млн рублей как суммы дохода.
Тут Петя тоже свободен, но есть нюансы.
Мог ли Петя избежать уплаты подоходного налога в Армении?
Мог ли Петя не платить НДФЛ в России? Только если представлял справку об оплате налога в Армении.
…Петя взял и уехал в Армению и стал налоговым нерезидентом РФ. Wow!
Петя взял и уехал в Армению на долгое ПМЖ, прервав нашу простую и дивную историю. Если с Петей всё ясно, то с тем, где ему, дорогому и хорошему, платить налоги теперь — не ясно. Давайте разберёмся.
Если вы уезжаете из России надолго, то вы можете перестать быть налоговым резидентом РФ. Какие у этого последствия?
1. Вы перестаёте платить в РФ НДФЛ по умолчанию со всех доходов.
2. Вы платите в РФ НДФЛ по ставке 30% с доходов, которые получите в РФ.
Как определить свой налоговый статус? Критерий из НК РФ:
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Вроде так:
- x > 183 дня = налоговый резидент РФ;
- х ≤ 183 дня = налоговый нерезидент РФ.
Но не совсем, и это не самое сложное.
Когда эти 183 дня начинаются? В следующем году? Или в этом?
Дорогой Петя, если зарплата от Маэстро Джаника тебя настолько запутала, то читай этот параграф Всё-таки, человек ты добрый.
Как видно, закон пишет про 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть получается, что если Петя уехал 30 сентября 2022 года, то через 6 месяцев ему больше не надо подавать декларацию НДФЛ?
Везде пишут разное, потому что статья закона (207 НК РФ) и то, как закон работает на практике — расходятся. И поэтому возникает путаница. Такая позиция встречается в авторитетном Тинькофф.Журнале, в позиции Минфина и везде, где только можно.
Важно ориентироваться на то, как это трактует ФНС. А ФНС интерпретирует 12 следующих подряд месяцев как календарный год, длящийся с 1 января по 31 декабря.
Три источника:
- Письмо ФНС РФ № ОА-3-17/4072@ от 29.10.2015, доступно по ссылке https://www.klerk.ru/doc/433461/:
В такой ситуации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней за период с 1 января по 31 декабря соответствующего календарного года.
- Позиция ФНС РФ в поясняющем материале на сайте:
Налоговые резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица, которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.
- мнение партнера EY Антона Ионова и начальника отдела консультирования «БКС Мир инвестиций» Антона Калинина в статье на The Bell Что делать с российскими налогами и иностранными счетами в эмиграции. Инструкция.
То есть не 12 месяцев подряд, а в течение календарного года с 1 января по 31 декабря.
За 2022 год Петя перестал быть налоговым резидентом РФ. Что это значит?
Петя получал зарплату в ООО “Маэстро Джаник” из Еревана и в ООО “Юндекс” в Москве, а потом уехал из России, потерял налоговое резидентство РФ и встал вопрос — кто, сколько и где должен платить?
Рассмотрим на ситуациях:
1. Если Петя продолжил работать в ООО “Юндекс” из Москвы и получает там ЗП, то вот, что следует:
- Юндекс должны отследить налоговое резидентство Пети;
- Юндекс должны задекларировать и заплатить за Петю сумму НДФЛ для нерезидента в виде разницы между оплаченными 13% (которые платились, пока Петя был налоговым резидентом РФ) и 17% которые возникли как разница между 30% НДФЛ для нерезидента и 13% НДЛФ для резидента;
2. Если Петя закончил работать в ООО “Юндекс” из Москвы и не получает там ЗП, то вот, что следует:
- Юндекс должны отследить налоговое резидентство Пети;
- Юндекс должны должны уведомить Петю и ФНС до 1 марта 2023 года о том, что Петя должен денег государству.. После этого налоговая отправит Пете уведомление, по которому он должен будет заплатить НДФЛ до 1 декабря.
Хороший материал об этом есть в Тинькофф.Журнале или на The Bell
3. Если Петя продолжил работу в ООО “Маэстро Джаник” из Еревана и получает там ЗП, то вот, что следует:
- Маэстро Джаник декларируют за Петю доход в Армении;
- Маэстро Джаник платит за Петю подоходный налог в Армении;
-Петя не платит и не декларирует в России свой доход в Армении.
Выводы
1. Быть или быть налоговым резидентом РФ? Считайте количество дней в течение календарного года, а не за последние 12 месяцев.
2. Налоговые нерезиденты платят в РФ 30%.
3. Стать налоговым резидентом / нерезидентом можно с 1 января по 31 декабря текущего года.
Если у вас есть вопросы, задавайте их в комментариях — я отвечу!
Наши контакты:
+7 (499) 372-06-52
или оставляйте заявку на сайте!
Подписывайтесь на наш канал в Telegram — https://t. me/relocateAR
Вам будет интересно почитать другие наши статьи:
А если обратная ситуация? Петя живёт в Армении более 183 дней в году и работает на "Юндекс"? В России "Юндекс", как налоговый агент, с него высчитывает НДФЛ 30%, а в Армении Петя по итогам года подаёт налоговую декларацию со справкой от Юндекса о том, что с него уже был удержан налог и, таким образом, не платит налогов с этого дохода в РА?
В этой ситуации Петя должен будет платить гербовый сбор в Армении, социальные взносы в фонды Армении?
Да, всё так и должно быть — Петя декларирует в Армении свой доход и показывает, что в РФ он уже оплатил налоги по ставке. Да, все остальные бюджетные платежи тоже нужно платить. У гербового взноса есть сайт https://www.1000plus.am/ru/%D0%9E%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%D1%8B%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B
А если не живет ни в России и ни в Армении, то есть не является налоговым резидентом ни одной из двух стран, но получает зарплату и дивиденды от своей армянской компании?
Тогда налоги в Армении и в стране, где вы живете)
Я гражданин РФ, постоянно путешествую по миру. Не живу ни в РФ, ни в Армении более 183 дней. Имею ИП (УСН) в Армении. Мне нужно платить налог только в Армении 5% или нужно дополнительно в РФ оплачивать оставшиеся 8%? Оплата на счет ИП приходит из третьей страны
В вашем случае в России платить ничего не надо. Только в Армении