Льготные ставки на упрощенке: в каких регионах есть и как воспользоваться

Обычно на УСН платят 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Но в некоторых регионах ставки ниже — до 1% и 5% соответственно. Рассказываем, кто имеет право на льготную ставку по упрощенке, в каких регионах она действует и что нужно учесть при расчете налога.

Привет! Мы Первая Экспертная Бухгалтерия — технологичный аутсорсинг бухгалтерии. Мы решаем все задачи собственников и руководителей бизнеса в области бухгалтерии, зарплаты, кадров, трудового права, воинского учета и 1С.

Здесь нам помогают публиковаться Club.org — сообщество предпринимателей и руководителей с практическим опытом, и WSA — сообщество создателей контента на vc.ru и других СМИ.

Сегодня расскажем, в каких регионах организации и ИП на УСН могут платить налог по сниженной ставке и как этой льготой воспользоваться. Заодно затронем нюансы налогообложения на УСН.

Чтобы перейти на УСН, нужно соблюсти лимиты — по годовому доходу, численности работников и стоимости основных средств.

В 2024 году лимиты для УСН составляют:

Стандартные ставки составляют:

Повышенные ставки:

В 2025 году лимиты поменяются. Для использования режима УСН нужно:

Чтобы перейти на режим УСН, нужно, чтобы доход за 9 месяцев того года, в котором компания подает уведомление для перехода на упрощенку, не превышал определенного порога. Например, если компания планирует перейти на упрощенку с 2025 года, доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей.

Кроме общих ставок, которые содержит Налоговый кодекс, есть еще и льготные ставки. Их могут вводить регионы в отношении всех или определенных видов деятельности. Право устанавливать пониженные ставки прямо прописано в НК (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК).

Так, по своему усмотрению регионы могут снизить ставку по УСН до:

В отдельных случаях ставки могут быть снижены вплоть до 0 для обоих объектов налогообложения. Например, такая возможность есть в рамках налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП, которые занимаются производственной, социальной или научной деятельностью, а также оказывают бытовые услуги населению или предоставляют места для временного проживания.

Чтобы применять пониженные ставки по упрощенке, бизнесу нужно выполнить основное условие — иметь регистрацию в регионе, в котором действует льготная ставка.

Место регистрации для организации — юридический адрес, а для ИП – место постоянной прописки по паспорту.

При этом не имеет значения, где упрощенец фактически ведет деятельность: в регионе по месту регистрации или в другом субъекте.

Но если бизнес зарегистрирован в регионе, где действует льготная ставка, только для снижения налоговой нагрузки, ИФНС может признать это злоупотреблением правом. Это грозит упрощенцу перерасчетом налога по стандартной ставке, а также начислением штрафа и пеней.

Остальные условия для применения льготной ставки по УСН устанавливает закон субъекта РФ. Ставка может действовать для всех налогоплательщиков или только для некоторых. Ограничения связаны с видом деятельности, численностью сотрудников и другими условиями.

Получить подробную информацию о размере ставок по УСН и условиях применения льготных ставок можно на сайте ФНС.

Для этого нужно перейти на официальный сайт ФНС, в раздел для УСН и в верхнем левом углу выбрать регион.

Затем спуститься в самый низ или в панели справа выбрать «Особенности регионального законодательства».

Раздел «Особенности регионального законодательства» содержит информацию о льготных ставках по УСН, категориях налогоплательщиков, которые могут ее применять и объекту налогообложения, для которого она установлена.

Например, в Москве действует пониженная ставка для объекта «доходы минус расходы» в размере 10% для организаций и ИП, которые ведут деятельность из ст. 1 закона города Москвы от 07.10.2009 № 41. Чтобы воспользоваться этой льготой бизнесу на УСН, который зарегистрирован в Москве, нужно соблюдать еще одно условие — доход от льготного вида деятельности должен быть не менее 75% от общей суммы выручки за год (налоговый период).

Подтверждать сниженную ставку по УСН налогоплательщик должен, только если это прямо предусмотрено в законе субъекта. Но в декларации по упрощенке нужно указать размер льготной ставки, а также сделать ссылку на норму закона, которой она установлена.

Окончательная ставка по УСН определяется на 31 декабря отчетного периода. При этом сумма авансовых платежей, которые уплатили до смены места регистрации, засчитываются в счет оплаты годового налога, рассчитанного по льготной ставке.

Например, ИП в 4 квартале 2024 года сменил место регистрации и переехал в регион, где установлена льготная ставка по УСН. В декларации за 2024 год он должен указать льготную ставку по УСН, а также суммы исчисленных по этой новой ставке авансовых платежей и налога. ИФНС на основании отчетности самостоятельно пересчитает платежи по УСН по новой ставке и при необходимости вернет излишне уплаченную сумму налога.

Хотите оформить регистрацию в регионе с льготными ставками? Наши бухгалтеры подскажут, как оформить «переезд», чтобы у ФНС не было вопросов, и подготовят все необходимые документы. Плюс сориентируют по другим способам оптимизации налогов и расходов.

Мы публикуемся при поддержке Club.org — сообщества предпринимателей и руководителей с практическим опытом, и WSA — сообщества создателей контента на vc.ru и других СМИ.

Расскажите, приходилось ли вам менять место регистрации бизнеса, были ли сложности с этим?