Можно ли на УСН выставить счет-фактуру, если доход за 2024 год меньше 60 млн

Упрощенцы, которые за 2024 г. заработали менее 60 млн руб., не вправе отказываться от освобождения по ст. 145 НК (это не предусмотрено п. 1 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ, на что неоднократно указывали чиновники, пруфы тут и тут). Они освобождение получают автоматически, на основе поданной декларации (по УСН или налогу на прибыль, зависит от применяемой в 2024 году системы налогообложения).

Однако легко представить себе такую ситуацию: покупатели очень хотят НДС-вычет, а мы не хотим терять покупателей.

Встает вопрос: могу ли я, не являясь плательщиком НДС, выставлять счета-фактуры по просьбе дорогих покупателей? Ответ: могу, но если это превратить в систему, то покупатели реально станут дорогими. Потому что они будут иметь право на вычеты, а я – нет.

Смотрим п. 5 ст. 173 НК:

«5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

…

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг)».

То есть выставляйте счета-фактуры, не проблема, только уплатите НДС, указанный в них, и подайте декларацию, см. п. 14 методички по НДС:

«Если налогоплательщик УСН, применяющий освобождение от НДС на основании статьи 145 НК РФ, которое носит обязательный характер, выставит покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС, то сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом у продавца – налогоплательщика УСН право на вычеты «входного» НДС не предусмотрено (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав у такого налогоплательщика-продавца имеет право на вычеты НДС, указанного в счете-фактуре, которые применяются в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ».

То есть вырисовывается такая же картина, что и до 2025 года.

Упрощенец вправе по просьбе отдельных покупателей выставить счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Покупатель оплачивает поставку. Упрощенец:

уплаченный покупателем НДС в доход не ставит;
вносит НДС в бюджет (обязательно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом);
сдает налоговую декларацию по НДС, заполнив в ней титульный лист, разд. 1, 12;
НДС, уплаченный в бюджет, в расходы не принимает.

Покупатель сможет заявить НДС к вычету (если упрощенец выполнил все вышеуказанные пункты).

Упрощенец заявить «входной» НДС к вычету не сможет. Что получается:

Предположим, что ИП купил товар за 120 руб. (в т.ч. НДС 20 руб.), продает покупателю за 240 руб. (в т.ч. НДС 40 руб.).

ИП на «доходной» УСН ставит в доход 200 руб., в бюджет вносит 40 руб. НДС.

ИП с объектом «Доходы минус расходы» ставит в доход 200 руб., в расход – 120 руб., пополняет бюджет на 40 руб. НДС.

Независимо от объекта ИП должен сдать декларацию по НДС.

Вывод: один – два раза можно пойти навстречу особо ценному клиенту, это не так накладно, в особенности на объекте «Доходы минус расходы», но постоянно платить НДС за свой счет невыгодно.

Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.