Какие налоги в Киргизии / Кыргызстане платят ИП, компании (ООО) и физлица – УСН, НДФЛ, НДС, ПВТ для IT, счета в банках
Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.
С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогового планирования (личные и бизнес налоги в разных странах), криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам в условиях санкций.
Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!
В прошлых статьях мы разобрали юрисдикции ОАЭ, Гонконга, Сингапура, Кипра, Армении, Грузии как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в условиях санкций с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, как принимать платежи через сервисы deel и easystaff.
Сегодня мы обсудим Кыргызстан (для россиян более привычное название – Киргизия). Отличие Киргизии от Грузии и Армении в том, что если в Грузию и Армению в 2022 г. физически релоцировалось большое количество россиян, то в Киргизию переехало намного меньше народу. Из-за этого для регистрации бизнеса в первой половине 2022 г. Киргизия была менее популярна, но со второй половины 2022 г. и тем более сейчас ситуация начала исправляться.
Сегодня мы постараемся разобрать ключевые вопросы Киргизии как хаба для продолжения работы с иностранными компаниями – рассмотрим вопросы налогообложения, налоговые риски (агентский НДС, агентский налог на прибыль), нашей практики работы с банками Киргизии и проблем с ними, вопросы регистрации ИП, ООО в Киргизии.
Кыргызстан по своим особенностям похож на Армению – в обоих странах можно открыть как ИП, так и ООО без проживания в стране, в обоих странах есть льготы для IT компаний и довольно комфортное налогообложение. Этим они сильно отличаются от, например, Гонконга, Сингапура или ОАЭ.
Еще одна особенность – многие мои клиенты и в 2022 г. и 2023 г. себе оформили паспорт Киргизии (на текущий момент уже человек 20) и что важно, в Киргизии гражданам РФ (только им) это можно сделать абсолютно законно.
За более чем полтора года моей активной работы с Кыргызстаном накопился достаточно обширный опыт и в части тех налоговых проблем, которые внезапно «вылезают» в Киргизии и в части практики работы с банками Киргизии.
Очень частый вопрос ко мне именно по Киргизии – «а как там платежи ходят то в долларах? Это же небольшая страна, вдруг в нее не все банки умеют отправлять деньги». Опасение это не всегда безосновательно, к слову, тоже самое касается и Армении. Об этом тоже поговорим.
Что касается рисков, то, по моим наблюдениям, также как и в случае с Арменией и Грузией, далеко не все знают о том, что при оплате, например, за услуги иностранному контрагенту, в Киргизии во многих случаях возникает агентский НДС 12%, а часто еще и агентский налог на прибыль, который составляет 10%.
Мы постараемся не только разобрать все нюансы налогов для ИП, ООО и физлиц в Киргизии, но и по каждому из вопросов пройтись с точки зрения практики и нашего реального опыта работы.
Начнем мы с налогов ИП и ООО в Киргизии, после этого перейдем к налогам физических лиц - релокантов и уже затем к остальным вопросам (практика расчетов через счета в Кыргызстане, законодательство о КИК, валютные ограничения РФ и т.д.).
1. Какие налоги платит ИП в Киргизии резидент и гражданин России? Упрощенная система налогообложения на основе единого налога, налог на прибыль, НДС
ИП в Киргизии обычно применяет Упрощенную систему налогообложения на основе единого налога со ставкой 2-6% (зависит от вида деятельности, например, для IT сферы это 2%, для большинства других услуг 4%, 6% касается платежей наличными).
Указанные ставки были обновлены буквально весной 2023 г. после масштабных изменений в налоговом законодательстве Киргизии.
Для наличных платежей ставки выше, но поскольку у меня все клиенты, кто регистрируют бизнес в Киргизии, занимаются экспортом/импортом, наличные платежи не рассматриваем.
Налог оплачивается со всей выручки без возможности зачета расходов.
Упрощенная система налогообложения на основе единого налога является аналогом УСН в России, заменяющим уплату налога на прибыль и НДС.
Чтобы перейти на упрощенный режим налогообложения, необходимо подать заявление (DOC STI-163) в налоговый орган по месту регистрации ИП. На подачу дается всего 5 дней:
Статья 420 НК КР Порядок применения упрощенной системы налогообложения
2. Вновь зарегистрированный налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем налоговой регистрации.
Если в этот срок не уложиться – перейти на УСН можно будет только со следующего года, подав заявление до 1 декабря текущего года.
Если же подали вовремя, то на УСН Вас переведут со следующего месяца после подачи заявления.
Отмечу, что в апреле 2023 г. в Киргизии произошли существенные изменения в налоговом законодательстве (Закон Кыргызской Республики от 3 апреля 2023 года № 78 О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения), в частности теперь:
- в случае, если ИП в Киргизии оказывает услуги населению с применением ККТ (контрольно-кассовой техники) и его доход не превышает 8 млн сомов в год, то такой ИП полностью освобождается от уплаты налогов (однако мои клиенты обычно не подпадают под эти льготы, так как 0% можно применять только если услуги оказываются внутри страны).
- самое главное – отменен лимит по Упрощенной системе налогообложения – раньше он составлял 30 млн сомов в год, сейчас лимита по выручке нет вообще.
Еще один плюс – в Киргизии очень мало ограничений по видам деятельности, которые не могут применять Упрощенный режим (УСН). Ограничения перечислены в ст. 419 Налогового кодекса Киргизии и в основном там указаны довольно редкие виды деятельности (банки, застройщики, страховые компании и т.д.).
Этим Киргизия в хорошую сторону сильно отличается от Грузии, где есть ряд критичных ограничений по режиму «Малый бизнес», о которых многие не знают.
2. Как платить налоги и отчитываться в налоговую в Киргизии для ИП/ООО на упрощенном режиме налогообложения (УСН)?
В рамках Упрощенной системы налогообложения на основе единого налога отчетным периодом является квартал:
Статья 424 НК КР Налогового кодекса Кыргызской Республики Налоговый период
Налоговым периодом является:
1) для субъектов, за исключением субъектов лотерейной деятельности и крупного предпринимательства, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса – один квартал;
Отчетность Вы должны подавать не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала (в тот же срок в большинстве случаев оплачивается сам налог):
Статья 426 НК КР Представление налоговой отчетности.
Порядок и срок уплаты налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, отчет по единому налогу предоставляется по месту учетной регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
В Киргизии отчетность можно сдавать на русском языке и поэтому, в отличие от той же Армении, у меня многие клиенты, сами подают отчетность.
3. Какие налоги нужно платить резиденту России при открытии ИП в Киргизии? НДФЛ при ИП в Кыргызстане
С доходов, полученных в Киргизии как ИП, Вы должны платить налоги в России (если являетесь налоговым резидентом России).
Есть Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы", однако Упрощенная система налогообложения на основе единого налога — это специальный налоговый режим, поэтому положения данного Соглашения на него не распространяются.
Таким образом, при оплате в России налога, вычесть ранее уплаченный в Киргизии налог 2-4% не получится.
Если же Вы будете нерезидентом РФ и доход получен от источников вне РФ, то Вы как ИП в Киргизии будете платить 2-4% налога в Киргизии по упрощенке и в России ничего доплачивать не нужно будет.
При этом если Вы станете налоговым резидентом другой страны, то у Вас появится обязанность платить налоги в этой другой стране.
Так, если Вы будете налоговым резидентом Португалии, то Вы с дохода ИП в Киргизии должны будете оплачивать налог по местной ставке от 14,5% до 48%, либо если Вы будете налоговым резидентом Испании, то будете платить налог по прогрессивной ставке для активных доходов – от 19 до 47%.
Кстати, в обоих странах можно существенно снизить налог, если вместо ИП зарегистрировать юридическое лицо (ООО) и распределять себе дивиденды, в этом случае в Испании будет применяться другая прогрессивная шкала налогообложения (для пассивных доходов) с максимальной ставкой 26%, а в Португалии при соблюдении ряда требований при применении режима NHR можно вообще попасть под налоговые льготы и платить 0%.
Это один из множества примеров, который позволяет оценить, насколько важно грамотное глобальное налоговое планирование.
4. Какие налоги платит компания (юридическое лицо, ОсОО) в Киргизии с учредителем резидентом России? УСН (упрощенка), налог на прибыль, НДС
ООО (ОсОО) в Киргизии, также как и ИП может применять Упрощенную система налогообложения на основе единого налога и платить те же 2-4%.
Отличие ООО от ИП заключается только в том, что в случае с ИП Вы заплатили 2-4% и больше в самой Киргизии никаких налогов не доплачиваете, а в случае с ООО сначала само ООО платит налог по упрощенной системе налогообложения 2-4%, а затем при распределении дивидендов дополнительно Вы в Киргизии платите налог на дивиденды.
5. Какой налог на дивиденды нужно платить в Киргизии? Ставка налога на дивиденды с дохода ООО в Киргизии для резидента России
Налог на дивиденды в Киргизии - 10%.
Ставка 10% одинакова как для резидентов Киргизии, так и для нерезидентов.
Если при этом Вы будете налоговым резидентом России, то дополнительно к оплаченному налогу 10% на дивиденды в Кыргызстане, Вы должны будете платить налог на дивиденды в России.
Важно отметить, что в отличие от Грузии, с Киргизией у РФ действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы", что позволяет при проживании в России зачесть уплаченный в Киргизии налог на дивиденды (ст. 10 Соглашения).
Таким образом, налог на дивиденды будет не 10% в Киргизии + 13/15% в России, а 10% в Кыргызстане и 3/5% в России.
При этом в России нужно будет подтвердить факт оплаты налога в Киргизии. Как показывает практика подачи нами деклараций 3НДФЛ в РФ о полученных доходах в Киргизии, обычно хватает справки об удержании налога в Киргизии.
6. Какие налоги платят ИП и ООО (ОсОО) в Киргизии на общем режиме налогообложения? Налог на прибыль и НДС
Если доход ИП или ООО в Киргизии будут находиться на общем режиме налогообложения, то нужно будет платить:
- Налог на прибыль (корпоративный налог) в Киргизии, который составляет 10%.
Налог на прибыль платится в виде разницы между доходами и расходами (ст. 210 НК КР).
Также есть перечень расходов, которые официально нельзя учесть в затратах (ст.236 НК КР).
- НДС, ставка которого для бизнеса в Киргизии составляет 12% (ст. 254 НК КР).
7. Как работает НДС в Киргизии? Какая ставка НДС при экспорте и импорте товаров и услуг для ИП и ООО в Киргизии?
Ставка НДС в Киргизии (Кыргызстане) - 12%.
Регистрироваться в качестве плательщика НДС нужно если Вы находитесь на общем режиме налогообложения.
В Киргизии, также как и во многих других странах не нужно платить НДС с экспорта большинства видов услуг:
Статья 263 Налогового кодекса Кыргызской Республики Место поставки работ и/или услуг
Местом поставки работ, услуг признается территория соответствующего государства, если:
4) налогоплательщиком данного государства приобретаются:
а) консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
б) работы, услуги по разработке программного обеспечения и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных, а также услуги в электронной форме;
То есть в большинстве случаев при экспорте услуг местом оказания услуг будет считаться территория нахождения покупателя = платить в Киргизии НДС не нужно будет.
8. Агентский (обратный) НДС в Киргизии – в каких случаях ИП и ООО в Кыргызстане обязаны выполнять обязанности налогового агента по НДС при оплате иностранному подрядчику (импорте услуг)?
Многие не знают, но при импорте услуг в Киргизию у Вас в большинстве случаев возникает обязанность налогового агента, а именно услуга, оказываемая Вам иностранной компанией, считается оказанной на территории Киргизии (поскольку как уже было указано выше место оказания услуг определяется по покупателю) в связи с чем у Вас возникает обязанность выступить налоговым агентом и удержать НДС 12% в бюджет при оплате в адрес иностранного контрагента.
Статья 253 Налогового кодекса Кыргызской Республики Налогоплательщик НДС
1. Налогоплательщиком НДС признается:
3) иностранная организация, выполняющая работу или оказывающая услугу, в том числе электронные услуги, и осуществляющая электронную торговлю товарами покупателям-физическим лицам – резидентам Кыргызской Республики, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики;
Обязательство по НДС иностранной организации, указанной в пункте 3 части 2 статьи 53 настоящего Кодекса, исполняет налоговый агент.
Однако есть важный нюанс – после изменений от 3 апреля 2023 г. в Киргизии есть налоговая льгота для резидентов ПВТ, а именно если ИП/ООО является резидентом ПВТ (парка высоких технологий), то в этом случае ИП/ООО освобождается от выполнения обязанностей налогового агента по НДС:
Статья 53 НК КР Налоговый агент, права, обязанности и ответственность
2. Налоговый агент исполняет свои обязанности с учетом льгот и освобождений, предусмотренных настоящим Кодексом, в отношении:
3) НДС по выполненным или оказанным в его адрес работам или услугам, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики, за исключением иностранной организации, указанной в части 4 статьи 28, зарегистрированной в Кыргызской Республике в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 111 настоящего Кодекса.
8. Освобождается от исполнения обязанностей налогового агента в отношении НДС, предусмотренного пунктом 3 части 2 настоящей статьи, резидент Парка высоких технологий при приобретении у иностранной организации или иностранного индивидуального предпринимателя работы и/или услуги, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики.
Таким образом:
- если Вы не являетесь резидентом ПВТ (парка высоких технологий), то в большинстве случаев при оплате услуг в адрес иностранного контрагента Вы обязаны будете удержать и оплатить в бюджет Кыргызстана агентский НДС (он же обратный НДС, он же реверсивный НДС).
- если Вы являетесь резидентом ПВТ (парка высоких технологий), то Вы освобождены от исполнения обязанностей налогового агента по НДС.
9. Агентский налог на прибыль в Киргизии – в каких случаях ИП и ООО в Кыргызстане обязаны выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль при оплате иностранному подрядчику?
Также как и в случае с агентским НДС, многие не знают, что при оплате услуг в адрес иностранной компании, в некоторых случаях ИП или ООО в Киргизии обязано будет выступить налоговым агентом и удержать налог на прибыль нерезидента (с дохода, полученного иностранной компанией от оказания услуг в Киргизии).
При этом от данной обязанности в большинстве случаев можно освободиться, получив сертификат налогового резидента от Вашего контрагента (при условии, что между Киргизией и страной, в которой зарегистрирован Ваш контрагент есть соглашение об избежании двойного налогообложения, однако у Киргизии таких соглашений мало).
Смотрим закон:
Статья 207 НК КР Налогоплательщик налога на прибыль
Налогоплательщиком налога на прибыль (далее в настоящем разделе - налогоплательщик) является:
1) отечественная организация;
2) иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике;
3) иностранная организация, не имеющая постоянного учреждения в Кыргызской Республике и получающая доход из источников в Кыргызской Республике;
4) индивидуальный предприниматель.
То есть иностранная компания, даже не имеющая постоянного представительства в Киргизии, обязана платить налог на прибыль с доходов, полученных от источников в Киргизии.
Статья 248 НК КР Особенности налогообложения дохода из источника в Кыргызской Республике иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике
1. Доходы, полученные из источников в Кыргызской Республике иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и государством, резидентом которого является иностранная организация.2. Если между Кыргызской Республикой и государством, резидентом которого является иностранная организация, получающая доход из источников в Кыргызской Республике, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, указанный доход облагается при его выплате иностранной организации в соответствии с частями 3-6 настоящей статьи по ставкам, установленным статьей 249 настоящего Кодекса.
6. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы налога от дохода иностранной организации, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, полученного из источника в Кыргызской Республике, осуществляется налоговым агентом, выплачивающим доход по ставкам, установленным статьей 249 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному учреждению получателя дохода в Кыргызской Республике, и получатель дохода представил налоговому агенту копию регистрационной карты и справку налогового органа о его налоговой регистрации в Кыргызской Республике.
Есть если соглашения нет - иностранная компания должна платить налоги в Киргизии. Поскольку сама она в Киргизии на зарегистрирована, то эту обязанность за нее должен исполнить налоговый агент (ИП/ООО, выплачивающая контрагенту доход).
Таким образом, для того, чтобы использовать Киргизию в качестве «Хаба» для приема платежей и оплаты зарубежным контрагентам, нужно не только внимательно изучить вопрос в части агентского НДС, но и вопрос в части агентского налога на прибыль.
10. Какие налоги платит IT компания в Киргизии? Льготы для IT в Кыргызстане - парк высоких технологий (ПВТ)
ИП и ООО в Киргизии может стать резидентом Парка высоких технологий (ПВТ) – в этом случае IT компания получает следующие налоговые льготы (ст. 434 НК КР):
- налог на прибыль из 10% превращается в 0%.
- НДС при экспорте также 0%.
- Не нужно платить агентский НДС при импорте услуг.
- Подоходный налог за сотрудников из 10% превращается в 5%.
При этом резиденты ПВТ должны оплачивать административный сбор в ПВТ в размере 1% от своей выручки.
Также при трудоустройстве сотрудников за них нужно будет платить страховые взносы в размере 12% от среднемесячной заработной платы в Кыргызстане (при этом если фактическая заработная плата будет выше, то с суммы превышения платить страховые взносы уже не нужно).
Изначально эти льготы были введены в 2011 г. на 15 лет (то есть до 2026 г.), однако в 2023 г. Минцифры Киргизии предложило сделать их бессрочными.
Официальный сайт Парка - http://htp.kg/.
11. Как ИП, ООО в Киргизии стать резидентом ПВТ (парка высоких технологий)?
Деятельность ПВТ регулируется Законом Кыргызской Республики «О Парке высоких технологий Кыргызской Республики» от 8 июля 2011 года № 84.
Требования для получения статуса резидента ПВТ в Киргизии следующие:
1. Ваш вид деятельности должен подпадать под налоговые льготы.
Перечень видов деятельности, подпадающих под льготы, предусмотрен ст. 4 указанного закона, перечень довольно узкий:
- разработка программного обеспечения, включая: анализ, проектирование и программирование информационных систем, в том числе готовых для внедрения, анализ информационных потребностей и проблем пользователей, проектирование, разработка, поставка и документирование индивидуального и/или готового программного обеспечения, в том числе отвечающего заказам конкретных потребителей, корректировка программ по указанию пользователя;
- экспорт информационных технологий и программного обеспечения;
- создание и оказание услуг интерактивных сервисных центров.
По требованиям Закона нужно, чтобы не менее 90% дохода поступало от указанных видов деятельности (ст. 6 Закона Кыргызской Республики «О Парке высоких технологий Кыргызской Республики» от 8 июля 2011 года № 84).
2. По истечении одного года с момента окончательной регистрации не менее 80% товаров и услуг должны направляться на экспорт и/или не менее 80% доходов резидента ПВТ должны быть выручены в результате экспорта товаров и услуг (ст.6 указанного Закона).
Для получения статуса резидента ПВТ (парка высоких технологий) ИП/ООО в Киргизии должны сделать следующее:
- подготовить специальное заявление.
- собрать необходимые документы (учредительные документы, бизнес-план).
- подать в ПВТ документы. После этого Вам предоставляется первичная регистрация на 6 месяцев, о чем выдается свидетельство.
- через 6 месяцев Вы должны подать Отчет о своей деятельности, чтобы ПВТ мог проверить, что Вы действительно занимаетесь видом деятельности, который подпадает под правила ПВТ и что Вы соблюдаете иные требования.
- после этого осуществляется окончательная регистрация Вас в качестве резидента ПВТ, о чем также выдается новое свидетельство. Эта регистрация уже бессрочна, но формально ограничена сроком существования самого ПВТ.
Мои клиенты уже неоднократно становились резидентами ПВТ, все действительно работает.
12. Какой подоходный налог (НДФЛ) в Киргизии? Какой налог на зарплату для сотрудников? Какой налог для фрилансеров без ИП в Киргизии?
Ставка подоходного налога в Киргизии (Кыргызстане) – 10%. Ставка фиксированная как для сотрудников, получающих зарплату в Киргизии, так и для иных личных доходов (в том числе доходов фрилансеров).
Если компания-работодатель является резидентом ПВТ, то в таком случае подоходный налог с заработной платы будет составлять 5%.
13. Какие налоги нужно платить работодателю из России если сотрудник уехал (релоцировался) в Киргизию и работает удаленно?
Кейс №1. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Киргизию и работает удаленно, при этом в календарном году он более 183 дней провел в России, то есть он остается налоговым резидентом РФ, налоги будут следующие:
- 13/15% удерживает работодатель в России как за налогового резидента.
- Порядка 30% страховых взносов в РФ.
В Киргизии дополнительно оплачивать ничего не нужно, так как человек не стал налоговым резидентом Киргизии. В совокупности на расходы уйдут стандартные 43/45% налога.
Кейс №2. Если официально оформленный на российскую компанию сотрудник уехал в Киргизию и работает удаленно из Киргизии, при этом в календарном году он менее 183 дней провел в России, то есть он потерял статус налогового резидента РФ, налоги будут следующие:
- 0/30% удерживает работодатель в России как за налогового нерезидента до 2024 г. После этого помним, что вводится налог 13/15% даже для нерезидентов, если они работают на компанию из РФ, а с 2025 г. в том числе если работают по договору ГПХ (правда для ГПХ не всех случаев касается).
- 10% в Киргизии подоходный налог (но можно вычесть уплаченные в РФ налоги).
- Порядка 30% страховых взносов в РФ (оплата страховых взносов не зависит от статуса резидент/нерезидент).
До конца 2023 г. в России оплачиваться будет либо 30% (если ничего не делать), либо 0%, если подписать дополнительное соглашение с работником и установить в соглашении, что работа сотрудником ведется дистанционно из-за рубежа. По моим наблюдениям кстати многие неправильно составляют такие соглашения. Важно четко зафиксировать место работы.
С 2024 г. в любом случае 13/15% нужно будет платить, если это трудовой договор. Если ГПХ, то только с 2025 г. и то не для всех случаев.
Итого в рамках Кейса №2:
- В первом варианте (если ничего не подписывать) работодатель за сотрудника удерживает НДФЛ 30% и еще платит страховые взносы также в размере примерно 30%. Итого расходы 60%. Далее в Киргизии показываем факт уплаты 30% в России, делаем зачет и ничего больше не доплачиваем.
- Во втором (если подписали дополнительное соглашение), то до конца 2023 г. в России НДФЛ удерживаться не будет, но работодатель будет платить страховые взносы 30%, также в Киргизии нужно будет доплатить 10%. Итого расходы 40%. С 2024 г. в РФ нужно будет платить 13/15%, но далее их можно зачесть в счет налога в Киргизии и в самой Киргизии тогда ничего не нужно будет платить.
Данные выводы следуют не только из национального законодательства, но и из Соглашения между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы":
Статья 15. Доходы от работы по найму
1. С учетом положений статей 16, 18, 19 заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.
Из Соглашения буквально следует, что если человек является налоговым резидентом Киргизии, то и налоги должен платить налоги только в Киргизии, если только «работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся Государстве». Однако в том то и дело, что после изменений с 2024 г. в России такая работа на компанию из РФ будет считаться осуществляемой в РФ, что и позволит России удерживать 13/15% с возможностью зачета этой суммы в Киргизии.
При подобных обсуждениях у меня часто спрашивают мол "а как в Киргизии узнают о моих доходах от российского работодателя" - на практике во многих случаях никак, но мы в рамках статьи данный вопрос обсуждать не будем.
14. Может ли российская компания оптимизировать налоги, уволив сотрудника и оформив его как ИП в Киргизии на упрощенной системе налогообложения?
Формально да, если сотрудник зарегистрирует ИП в Киргизии, то налоги будут ниже. Но налоги все равно будут больше, чем просто 2-4% в Киргизии на «упрощенке».
Дело в том, что в большинстве случаев российский работодатель при оплате услуг в адрес ИП в Киргизии должен будет удержать агентский НДС 20% (в России есть агентский НДС также как и в самой Киргизии) и оплатить его в бюджет РФ (причем независимо от системы налогообложения работодателя, агентский НДС нужно удерживать даже если сам работодатель на УСН, так как НДС в этом случае платится не за себя, а в качестве налогового агента иностранного ИП).
В частности, агентский НДС 20% нужно будет удержать при оплате на ИП в Киргизии (либо в любой другой стране) услуг по разработке ПО, консалтинговых услуг и т.д.
То есть будете Вы оплачивать услуги по разработке ПО или консультационные услуги в сфере IT или большинство других видов услуг, Вы в любом случае попадаете на агентский НДС, поскольку место оказания услуг в данном случае определяется по месту нахождения покупателя услуг, а им является российское лицо.
Агентский НДС не нужно удерживать только если местом оказания услуг иностранным ИП не будет считаться территория РФ (место оказания услуг определяется ст. 148 НК РФ).
Тем не менее, 22-24% в любом случае выгоднее, чем 40%.
Однако в большинстве случаев можно найти еще более дешевые и полностью законные варианты. Так, если Вы занимаетесь международным бизнесом, то, как правило, намного более выгодно открыть компанию в юрисдикции, где можно все налоги свести к 0% (не офшор) и где нет агентского НДС и тогда 40% действительно превратятся всего в 2-4%.
15. Какие страховые взносы нужно платить в Киргизии за сотрудников?
При оформлении сотрудников в Киргизии (Кыргызстане), Вам необходимо за них платить страховые взносы:
- Взносы в пенсионный фонд в размере 23%, из них 15% платит работодатель и 8% сам работник.
- Взносы в ФОМС (медицинское страхование) в размере 2%.
- Взносы в ФОТ 0,25%.
- Взносы в ГНПФ (Государственный накопительный пенсионный фонд) в размере 2%.
Итого общий размер страховых взносов составляет 27,25%.
Однако помним, что для резидентов ПВТ ставка взносов составляет 12% от среднемесячной заработной платы в Кыргызстане.
16. Кто является налоговым резидентом Киргизии? Как стать налоговым резидентом Киргизии?
Физическими лицами-резидентами Кыргызстана считаются физические лица, которые в налоговом году фактически находились в Киргизии 183 и более дней (ч.2 ст.24 Налогового кодекса Киргизии).
17. Может ли гражданин России открыть ИП/ООО в Киргизии? Как открыть ИП в Кыргызстане нерезиденту?
Да, гражданин России (нерезидент) может открыть ИП/ООО в Киргизии. Получать для этого киргизский ВНЖ не требуется.
Для регистрации ИП в Киргизии гражданину России нужно сделать следующее:
- При въезде в Киргизию зафиксировать дату въезда (получить штамп в загранпаспорт, чтобы была видна дата пересечения границы). Регистраторы говорят, что если въехал по российскому, но потом можешь подтвердить дату перелета билетом и т.п., то тоже подойдет, но мы так не пробовали – лучше все таки въезжать на загранпаспорту.
- Получить регистрацию, в том числе подойдет адрес в гостинице.
- Получить местный «ИНН» - так называемый ПИН (персональный идентификационный номер) в Центре обслуживания населения.
- Получить справку в местной администрации (привязанной к Вашему адресу регистрации) – просто говорите им, что нужна справка для регистрации ИП.
- Идете в местную налоговую по месту своей регистрации, предоставляете им свой российский внутренний паспорт, загранпаспорт, справку, полученную в местной администрации, и ПИН.
- В самой налоговой дадут заявление на регистрацию ИП, нужно будет его заполнить.
- Примерно через неделю идете в налоговую для заполнения документов для социального фонда, получаете свидетельство о регистрации ИП и справку для банка для открытия счета.
- Еще примерно через неделю идете уже в социальный фонд и получаете документы о регистрации в фонде.
С помощью «помогашек», в том числе моих партнеров в Киргизии, все эти процедуры можно ускорить / частично сделать по доверенности и по итогу Вы в Киргизии должны будете находиться буквально пару дней.
18. Можно ли гражданину РФ открыть ИП, ООО в Киргизии удаленно (дистанционно)?
Нет, нельзя, нужно очное участие.
Знаю, что некоторые «помогашки» вроде как делают дистанционно, но поскольку формально нужно очное участие, то видимо дистанционно все делают по неофициальным договоренностям, что влечет определенные риски.
19. Нужно ли проходить валютный контроль в Киргизии при получении платежей из-за рубежа на банковский счет ИП или ООО, счет физлица в Кыргызстане?
Нет, отдельной процедуры валютного контроля в Киргизии нет.
В целом по практике банки Киргизии сейчас более лояльны, чем многие другие и меньше задают вопросов.
В Киргизии есть Закон ВС Киргизии от 23.01.2003 № 30 "Об экспортном контроле" (который действует и по настоящее время), который устанавливает определенные правила в том числе валютного контроля, но он касается только отдельных видов продукции (военного назначения и т.д.).
При этом если Ваши операции покажутся банку подозрительными, то банк может запросить документы по сделке в рамках антиотмывочного законодательства (как и в любой другой стране мира).
20. Как (в каком банке) россиянину открыть корпоративный счет для ИП / ООО (ОсОО) в Киргизии и личный счет физического лица?
Чаще всего мои клиенты работают в Киргизии с Бакай Банком, Коммерческим банком Кыргызстан и Кыргызским Инвестиционно-Кредитным Банком (КИКБ).
Если говорить про личные счета, то у подавляющего большинства моих клиентов счета открыты в Бакай банке.
Что касается открытия счетов, то если Вы банку четко объясните какие именно доходы Вы будете получать на счет ИП/ООО, а еще лучше покажите предыдущие договоры, то есть банку будет понятно, что Вы планируете заниматься понятным и реальным бизнесом - бизнес счет Вам откроют. В целом проблем с открытием счетов в Киргизии для граждан РФ нет – это касается как корпоративных счетов, так и личных счетов.
В интернете можно найти информацию о том, что «платежи на счета россиян в Киргизии плохо доходят, а также есть сложности с переводом денег в РФ» и т.п. Это все касается именно счетов физических лиц из-за того, что для физических лиц банки часто фиксируют в документах российский адрес, который при попытках провести платеж через SWIFT всплывает и банки-корреспонденты из США и ЕС могут проводить также платежи очень долго. Однако платежей ИП/ООО в Киргизии это не касается, поскольку по ним банк фиксирует у себя именно местный киргизский адрес.
Что касается перевода денег из Кыргызстана в Россию – в целом с этим проблем нет – переводы можно делать в криптовалюте или в рублях.
21. Хорошо ли ходят SWIFT платежи в долларах и евро в банках Киргизии для ИП, ООО и физического лица?
Да, платежи ходят хорошо.
Что касается упомянутых выше сложностей с получением платежей на счета в Киргизии – за все время у нас был только один кейс, когда заказчик из UK из банка Barclays не мог отправить деньги в Киргизию, так как Barclays вообще не позволял выбрать Киргизию как страну назначения для перевода денег.
Проблему тем не менее решили открытием счета в платежке и получением денежных средств через нее с последующим выводом на банк Киргизии.
В остальном платежи доходят хорошо.
22. В каком случае банки Киргизии могут закрыть (заблокировать) счет россиянину?
В целом такие случаи единичны. Если брать именно моих клиентов – у нас не было ни единого случая закрытия счетов.
23. Какие платежные системы работают в Киргизии? Как работать и принимать платежи в Кыргызстане через Payoneer, Stripe, Paypal, Wise для ИП, ООО и физлица? Как открыть счет в платежных системах в Киргизии?
В Киргизии сейчас работает только Payoneer. По Payoneer в Киргизии есть положительный опыт приема платежей как с личными счетами в payoneer, так и с корпоративными.
Stripe в Киргизии, как и во всех других странах постсоветского пространства, отсутствует.
Paypal в Киргизии на прием платежей также не работает. Тоже самое касается и Wise.
Таким образом, в Киргизии все довольно «туго» в плане популярных платежных систем. В этом плане даже в той же Грузии вариантов намного больше, я уже не говорю про ОАЭ и Гонконг.
Для регистрации аккаунта Payoneer в Киргизии Вам потребуются:
- договор аренды.
- Utility Bill (документ об оплате коммунальных услуг на Ваше имя по Вашему зарубежному адресу проживания).
- выписка из банка, где будет указан Ваш зарубежный адрес проживания.
Чаще всего для подтверждения адреса используем просто свою регистрацию в Киргизии, либо также достаточно Utility Bill или выписки из банка с иностранным адресом и договором аренды.
24. Законно ли ИП, ООО и физическому лицу из России принимать платежи (оплату за услуги и товары на ИП и ООО, зарплату) на счет в Киргизии?
Да, законно. Валютный резидент России, в том числе ИП и физическое лицо может принимать платежи (включая оплату за услуги и товары, зарплату от работодателя) на свои счета в Кыргызстане независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет.
Тоже самое касается и ООО.
Смотрим закон:
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг
5.2. Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Сейчас правда вышло Официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" и Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" в части зачисления резидентами денежных средств на зарубежные счета и иностранные электронные средства платежа", из которого вроде бы как следует, что принимать платежи можно вообще куда угодно – на любые счета и счета в платежных системах.
Тем не менее, поскольку у нас уже были кейсы, когда давали одни разъяснения, а затем давали пояснения, что «в предыдущих пояснениях имелось ввиду другое и на самом деле нельзя», у меня есть некий скепсис в отношении толкования данных разъяснений как «можно вообще все».
25. Передает ли Киргизия (банки Кыргызстана) информацию в российскую налоговую службу в рамках соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией?
Формально Киргизия отсутствует в списке стран, с которыми у России осуществляется автоматический обмен налоговой информацией.
Тем не менее, в периметре СНГ есть Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ от 02.11.2018 г. поэтому шанс того, что информация из Киргизии все же будет передана российской налоговой службе присутствует.
26. Имеется ли у России Соглашение об избежании двойного налогообложения с Киргизией?
Да, между Россией и Кыргызстаном есть действующее Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы".
27. Какие обязанности возникают у резидента РФ при регистрации КИК в Киргизии (ИП, ООО)? Уведомление об участии и ежегодные уведомления о КИК в Кыргызстане
Регистрация компании в Киргизии накладывает на Вас определенные обязательства (если Вы налоговый резидент РФ), а именно у Вас появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:
- В течение 3 месяцев нужно будет подать уведомление об участии (штраф за неподачу 50000 руб. по ч. 2 ст. 129.6 НК РФ).
- Ежегодно не позднее 30 апреля (для физического лица) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно будет подавать уведомление о КИК в Киргизии (штраф за неподачу 500000 руб. по ч. 1 ст. 129.6 НК РФ).
Обязанности по КИК возникают только при регистрации компании в Киргизии (ООО), при регистрации ИП в Киргизии данных обязательств не возникает.
Поскольку Киргизии находится в ЕАЭС, то контролирующее лицо освобождается от уплаты налога КИК:
Статья 25.13-1 НК РФ Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
1. Прибыль контролируемой иностранной компании ... освобождается от налогообложения в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:
2) она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
Однако вхождение Киргизии в ЕАЭС никак не освобождает от подачи уведомления об участии и уведомления о КИК.
28. Основные выводы по Киргизии
Киргизия – довольно интересная юрисдикция, основное преимущество которой для россиян заключается в том, что можно легко вести расчеты в российских рублях, нет особых проблем с проведением платежей в том числе с РФ.
Также в Киргизии есть хорошие льготы для IT бизнеса, возможность получить освобождение от агентского НДС и в целом низкие ставки налогов.
При правильном применении данные возможности могут сэкономить много денег.
С другой стороны, у Киргизии есть много недостатков – наличие агентского НДС во всех случаях кроме регистрации в ПВТ, наличие агентского «налога на прибыль» в ряде случаев при оплатах в адрес иностранных компаний и т.д.
Таким образом, Киргизия, как и любая другая юрисдикция может хорошо подойти для ряда задач, а с другой сторон при неправильном применении может повлечь за собой большие проблемы с налоговой службой Кыргызстана, если Вы не разберетесь в некоторых узких моментах киргизского налогового законодательства.
А какой у Вас опыт ведения бизнеса и расчетов через Киргизию? Давайте обсудим в комментариях.
Я готов помочь КАЖДОМУ:
1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.
2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с ОАЭ, Гонконгом, Сингапуром, Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, Кипром, UK, Испанией, Португалией и другими странами.
3. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), статусом налогового резидента, а также по многим другим сопутствующим вопросам.
4. Помочь по вопросам налогового законодательства Киргизии.
Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:
juristvasiliev@yandex.ru,
WhatsApp 8-960-767-64-03,
Телеграм @Dmitriy_vasilev7.
и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.
Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!
С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).
Сайт: https://vasilev-law.ru/.
Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.
А что насчет вывода денег в РФ?
У меня ИП в РФ + ИП в Киргизии. Я получаю деньги от зарубежных заказчиков, плачу 4% налога в Киргизии (под 2% не попадаю, так мне объяснили - там строго разработка ПО должна быть). Далее я плачу 6% в РФ (на упрощенке).
А далее начинается интересное, как мне объясняют местные бухгалтера (из Киргизии) - нужно еще заплатить тот самый агентский НДС - 12%, чтобы просто перевести деньги в РФ. Или перевод на физлицо в РФ 10% (в Киргизии) + 3% (в РФ). Итого получается 4+6+10+3 = 23%!
Не ужели как то менее затратно вывести в РФ нельзя?
Добрый день!
Есть ли новости по налогам правильные и окончательно верные?
Друзья, всем кому была интересна информация по налогам для россиян-граждан Киргизии, сделали наконец статью - https://vc.ru/u/1377271-dmitrii-vasilev/1177245-kakie-nalogi-platit-rossiyanin-rezident-rf-poluchivshii-grazhdanstvo-pasport-kyrgyzstana-kirgizii
Спасибо за статью! А что со страховыми взносами? Интересует ИП без работников. Можно ли засчитывать в счет уплаты налогов как в РФ?
Статья требует апдейта, на мой взгляд.
Сейчас нахожусь в Бишкеке, открываю ИП.
Банки совершенно не против открыть мне счета (что радует).
А вот со SWIFT есть проблемы, и серьезные.
Некоторые банки сказали, что платежи в долларах могут отправлять только в Армению, Грузию, Китай и еще пару стран ближайшего зарубежья. Если вдруг вам надо куда-то дальше (не дай бог в "недружественные страны") - гражданам РФ такие переводы никто не позволит сделать. "Бакай банк" и "Кыргызстан" вообще в долларах русским переводы запретили. Один банк сказал, что вроде как все же можно через Казахстан, но я уже имею опыт отправки SWIFT за пределы "ближайшего зарубежья" через эту страну. Безуспешный опыт.
Так что если вам надо отправлять SWIFT в неближнее зарубежье, либо отправлять доллары - вам не в Кыргызстан.
Доброе утро. Все верно Вы пишите:
1. Со входящими SWIFT переводами проблем нет, кроме как описанных в статье - тут ничего не поменялось.
2. С исходящими swift переводами проблемы есть, в основном да, это касается долларов. У Бакай банка причем ограничения касаются не только паспорта РФ, но и источника денег. Если даже гражданин КР будет делать долларовый перевод за счет тех денег, которые еще вчера поступили на счет из РФ - тоже перевод на пройдет.
Ни в коем случае не работайте с этим горе-юристом.!
Он нам в консультации сказал (дословно):
Про Киргизию
Все граждане Киргизии должны платить налоги вне зависимости от места проживания от общемировых источников, как в США.
Мы так охренели, пошли уточнять и это оказалось ровно наоборот (!!):
Kyrgyzstan citizens who are not residents for tax purposes and foreign citizens are taxed on their Kyrgyzstan-source income only.
(первый источник - разъяснение PriceWaterHouse Coopers, не уверен что сюда этично ссылки ставить. Потом с местными юристами подтвердили уже.)