Какие налоги платит россиянин - резидент РФ, получивший гражданство / паспорт Кыргызстана (Киргизии)?
Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.
С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогового планирования (личные и бизнес налоги в разных странах), криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам.
Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!
Ранее мы разобрали как сейчас получается / не получается вести бизнес через юрисдикции ОАЭ, Гонконга, Сингапура, Кипра, Армении, Грузии, Киргизии и Казахстана как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в текущих условиях с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, через сервисы deel и easystaff.
Сегодня мы поговорим о личных налогах, а именно о том, какие последствия возникают у россиян, оформивших гражданство Кыргызстана (Киргизии) и продолжающих жить в России. Эта тема последний год активно обсуждается в профильных чатах и довольно много человек, кто уже "в теме" про возникающие налоги просили меня собрать имеющуюся информацию в одной статье.
Вполне вероятно, что у многих возникнет вопрос "что еще за гражданство Киргизии для россиян", в этот вопрос мы здесь углубляться не будем, думаю каждый может открыть поиск Яндекса или Ютуба, вбить запрос и информации будет достаточно.
Здесь лишь отмечу, что за все время у меня накопилось порядка 40 клиентов, которые сделали себе паспорта Киргизии как через моих партнеров, так и через сторонних помогашек - действительно все работает, паспорт получить реально.
Ключевое отличие данного гражданства от "румынско-армянско-молдавских" схем с корнями в том, что никакие левые бумаги тут не предоставляются, поэтому Вам не грозят правовые риски при оформлении гражданства - никакие бумаги "бабушка родилась в Бишкеке" или иные подобные документы тут не нужны.
Цели статьи 2:
- с одной стороны кратко поделиться моим опытом и субъективными наблюдениями, сложившимися за последние 2 с небольшим года относительно вторых паспортов для россиян, так как у меня за этот период накопилось довольно много клиентов, кто оформил себе паспорта Израиля, Турции, Киргизии, Гренады (уже недоступна), Армении и других стран не переезжая из РФ. Кстати с 2020 г. до сих пор не знаю никого, кто получил бы паспорт Румынии =))
- с другой стороны разобрать вопросы с налогами для граждан РФ, получивших паспорт Кыргызстана и продолжающими жить в РФ, так как данный паспорт в отдельных случаях приводит к некоторым налоговым последствиям.
1. Что сейчас в целом происходит со вторыми паспортами для россиян? Какие остались возможности?
Для оформления сейчас второго гражданства вариантов осталось немного:
- Паспорт Турции в связи с покупкой недвижимости за 400 тыс. USD (либо через вклад в банке Турции, но я не знаю никого, кто согласился бы разместить полмиллиона долларов на счете в стране с такими валютными проблемами). Действительно хороший паспорт в плане моей сферы работы (международный бизнес, размещение капитала за рубежом и т.д.). Безвиз для россиянина дает правда только в Японию =)
- Паспорт Вануату. Тоже все легально, но есть нюансы.
В рекламе конечно рассказывают, что паспорт Вануату "снимает барьеры", "восстанавливает права гражданина РФ" и чуть ли из комы не выводит.
В реальности толку от него нет - паспорт Вануату находится в большом количестве различных черных списков и счета в банках / у брокеров по нему открыть будет вряд ли где-то легче, чем по паспорту РФ, скорее наоборот. Да и ЕС с UK безвиз приостановили для новых граждан Вануату.
Небольшой комментарий кстати по паспорту Вануату и по уже недоступным для россиян карибским паспортам.
Вот будет у Вас паспорт Вануату с местом рождения "Москва". Вроде как в рекламе написано было, что "порча", наложенная на российский паспорт западными странами, должна быть снята сразу после обретения заветной зеленой бумажки.
Что происходит в реальности: Вы регистрируетесь у условного зарубежного брокера. Вот только брокер запрашивает 2 категории документов:
- ID (паспорт подходит).
- документ о месте проживания. То есть нужен utility bill о проживании в Вануату или выписка из вануатского банка с указанием местного адреса =))
- Еще нужен будет номер телефона местный из Вануату.
Конечно никто Вас не обязывает быть резидентом именно Вануату, поэтому последние 2 пункта "лечатся" через получение, например, emirates ID (его с радостью за деньги Вам помогут получить те же самые продавцы, которые продали Вам паспорт Вануату под соусом снятия сглаза с российского капитала).
Получаете emirates ID и... делаете вид, что вы вануатовец, но живете в ОАЭ. Вроде как проблема действительно будет решена, но все же это доп. неудобства (да и сам паспорт по себе все еще в черном списке).
Паспорт Гренады в этом плане более экологичный (был / сейчас россиянин не может его получить) - в черных списках он, как правило, отсутствует, правда остается та же проблема с тем, что адрес нужно подтверждать в еще какой-то стране. Да и паспорт Гренады с местом рождения "Москва" все равно всем дает понимание каким образом он был получен, хотя на практике это само по себе проблемой не является.
3. Паспорт Кыргызстана / Киргизии. Где и как он получается я в рамках данной статьи описывать не буду, так как на этот счет уже есть десятки статей и повторяться не хотелось бы. Лишь отмечу, что требований на практике 2: рождение до развала СССР (до 26 декабря 1991 г.) и проживание в РФ с 1991 г. до 1997 г.
Основной плюс паспорта - он в десятки раз дешевле остальных. Да и паспорт русскоязычной страны, где русский язык официальный, а на момент развала СССР 20% населения страны было русскими (сейчас 5% по стране и 15% в Бишкеке) немного по-другому воспринимается по сравнению с Вануату с местом рождения "Москва".
Также паспорт не находится ни в каких черных / серых списках (даже Турция есть в сером списке FATF, а Киргизия нет), местные банки говорят на русском, рубли туда и обратно ходят замечательно (даже со Сбера во многие банки), поэтому в целом это неплохой хаб для россиянина для работы с остальным миром. Да, есть сложности с исходящими SWIFT во многих банках, но в целом все решается, просто не нужно рассчитывать, что все свои проблемы вы сможете решить сразу в одном и том же банке Кыргызстана.
2. Зачем вообще нужен второй паспорт Турции / Кыргызстана (Киргизии)? С чем реально помогает и не помогает второй паспорт? Стоит ли и для чего получать второе гражданство? - версия из рекламных буклетов
Это очень хороший вопрос. В рекламе, опять таки, часто пишут следующие вещи:
- возможность получения визы E-2 в США.
- безвизовый въезд в большое количество стран.
- свободное открытие счетов в банках.
- свобода международного бизнеса.
- свободное получение любых виз.
- иная свободная свобода, успешный успех и т.п.
В реальной жизни:
- 23 декабря 2023 г. Байден подписал закон о том, что теперь, чтобы получить визу E-2 нужно жить в стране, где Вы ее получаете, 3 года. То есть если Вы в Турции / Киргизии 3 года не жили, визу не дадут. Да и если Вы так хотите в США, то на мой взгляд сильно проще сделать визу O1, чем делать себе второй паспорт, если это единственная причина к его получению.
- про безвизовый въезд. Да, в рекламе пишут про большое количество стран, приводят большие цифры, но почему-то забывают, что у обладателя паспорта РФ тоже в принципе немало стран, куда можно попасть без визы. Паспорт Турции дает безвиз "новый" по сравнению с паспортом РФ только в Японию (из более-менее популярных стран), а гражданам Киргизии к сожалению виза нужна даже в ОАЭ и Таиланд. Вануату тоже "лавочку" с ЕС и UK прикрыли.
Большое преимущество тут давала Гренада, но она уже недоступна для россиян (что и позволило ей сохранить преимущество по сравнению с Вануату).
- свободное открытие счетов в банках для себя и для международного бизнеса. Вот это уже правда, во многих юрисдикциях второй паспорт дает действительно много возможностей. Об этом далее.
- свободное получение любых виз. Ну как бы шенген и по паспорту РФ дают наиболее популярные у россиян Италия, Испания, Франция. Да, сроки, на которые дают визы, стали сильно короче, последние месяцы большая очередь, но при желании получить несложно. Хотя тут спорно конечно - сегодня дают россиянам, но кто знает, что будет через 2-3 года?
Про тур. визу в США молчу - их интересует привязка к стране, а не просто паспорт - второй / третий паспорт тут никак не влияет. Хотя тур. визы гражданам Киргизии США дает на 10 лет вместо 3-х для россиян =)
Кстати второй паспорт еще дает Вам возможность получить золотую визу Греции (дешевле, чем кипрская и в разы проще комплаенс). Наличие параллельно паспорта РФ в этом случае греков смущать не будет. Причем достаточно сделать второй паспорт только на основного заявителя, остальные члены семьи могут иметь только паспорт РФ.
3. Зачем россияне делают второй паспорт Турции / Киргизии? - версия из реальной жизни
В реальности, если брать моих клиентов, основных причин 3:
- международный бизнес.
Если Вы просто фрилансер, которому нужно получать зарплату от американского работодателя - сейчас возможностей по-прежнему много и по паспорту РФ, второй паспорт не нужен.
Но вот если у Вас международный бизнес - тут разница большая. Например, Вы открыли IT компанию в Гонконге. С паспортом РФ у Вас будет всего одна платежная система, которая будет готова Вам открыть счет (с большими комиссиями и прочими минусами). С паспортом той же Киргизии их будут десятки. Тоже самое касается и счетов на компанию в иностранных банках.
Здесь разница большая, хотя нельзя не отметить, что помимо второго паспорта довольно много возможностей дает и просто ВНЖ за рубежом. Самый популярный вариант - ОАЭ, но не только. Помимо ОАЭ еще возможность получить ВНЖ без обязанности проживания в стране дает Армения, Черногория и Индонезия (из известных лично мне и используемых нами).
- хранение капитала за рубежом. Аналогично, разница в плане возможностей и рисков большая.
Если взять моих клиентов, кто хранит крупный капитал за рубежом, практически у всех есть и второй паспорт и еще и ВНЖ в ЕС (чаще всего золотая виза Кипра).
Я по прежнему вижу, что многие клиенты продолжают просто по паспорту РФ хранить деньги в IB (Interactive Brokers) с заявленным резидентством РФ и как Вы знаете даже новые счета россиянам IB открывает, но в моем субъективном представлении, да и не только в моем, это несет слишком большие риски.
Да, если при наличии второго паспорта источник доходов остается РФ, то и риски также остаются (да и в целом они остаются всегда пока у Вас есть гражданство РФ), но все же тут я думаю очевидно, что второй паспорт сильно снижает риски.
- "на всякий случай". Эта категория клиентов рассуждает в формате "в принципе сейчас да, россиянам можно еще открыть личные счета просто по паспорту РФ и в Казахстане и в той же Киргизии, но кто знает что будет завтра? Вдруг завтра всем позакрывают счета и как я буду ездить в свою любимую Испанию?" или "сегодня выдают шенген, а где гарантия, что и через 2 года его тоже будут давать?".
Здесь кстати можно привести хороший пример с иранцами в ОАЭ. Первое время когда на Иран были наложены санкции они спокойно получали emirates ID, открывали счета в ОАЭ. Сейчас же новому иранцу даже получить emirates ID не говоря уже об открытии счетов очень-очень сложно.
Или как Вы помните в декабре 2023 г. по интернету прошелся фейк о том, что якобы платежная система Visa начнет штрафовать банки за выдачу карт россиянам. Да, это был фейк, но есть ли 100% гарантия, что этого не произойдет через 2-3 года?
Я конечно думаю, что вариант открытия счетов в другой стране через получение там ВНЖ будет всегда, но во многих странах (не во всех) такое ВНЖ предполагает обязанность жить в стране 183 дня. В ОАЭ нет такого требования, но в ОАЭ "поддержание" emirates ID стоит столько, что паспорт той же Киргизии "окупится" за несколько лет.
А вот для россиян без иностранного ВНЖ возможности по открытию счетов физического лица за последний год сильно снизились. Да, их еще хватает, но логика я думаю ясна.
Это был мой краткий субъективный анализ с точки зрения моего опыта работы с клиентами и решения их задач.
Перейдем к налогам для россиян, получившим гражданство / паспорт Киргизии, но продолжающим жить в России.
Сразу поясню, почему пишу только про Кыргызстан, но не пишу про Турцию. В Турции, как и в подавляющем большинстве стран мира действует простое правило - 183 дня = резидент, меньшее 183 - нерезидент. Обсуждать тут особо нечего - если Вы получили паспорт Турции, но там не живете - налоги там платить не должны (кроме случаев, если источник дохода будет в Турции, но тут и паспорт не влияет). В Киргизии немного другой принцип, который мы и обсудим.
Многие думают, что такое правило действует во всех странах, но это не так. Есть страны, в которых применяется критерий центра жизненных интересов, либо вообще другие критерии по количеству дней.
Есть также страны, гражданство которых обязывает Вас платить налоги даже если Вы там вообще не живете. Таких известных примеров всего 2 - США и Эритрея. Также есть страны, в которых Вас могут признать резидентом если Вы не обрели резидентство в другой стране. Свои нюансы имеет и паспорт Киргизии.
4. Какие налоги платит россиянин, получивший (оформивший) гражданство / паспорт Киргизии если он продолжает проживать в России?
Количество компаний, которые помогают делать паспорта Киргизии для россиян исчисляется десятками (в том числе их делают мои партнеры). Этим занимаются многие юристы в самой Киргизии и ряд крупных российских юридических компаний.
Если Вы начнете им задавать вопросы о том, "а не возникнут ли у меня налоги в Киргизии, если я получу паспорт", то в 95% случаев ответ будет "нет, никаких налогов не будет".
Чаще всего наши граждане либо вообще таких вопросов не задают, либо задают их, но довольствуются таким сухим ответом (ведь логично же, что не будет - такое правило же действует почти во всех странах?).
Я кстати заметил одну общую проблему. Когда россиянин хочет получить консультацию юриста РФ по российским законам, то он прекрасно понимает, что есть такое понятие как "специализация" и никогда не пойдет к первому встречному юристу, а будет искать того, кто имеет опыт работы именно в его вопросе. Например, я работаю юристом уже более 12 лет, но если Вы придете ко мне с самым элементарным вопросом "как оформить перенос забора на даче" или "куда идти, чтобы оформить перепланировку в квартире", то уровень моей компетенции по этим вопросам будет ровно 0 - я ничего про это не знаю.Но почему-то как только вопрос касается другой страны, многим сразу начинает казаться, что местные юристы этой страны специалисты сразу по всем вопросам. И если человеку нужна консультация по международному налогообложению в Грузии, то часто его почему-то ничем не смущает идея пойти консультироваться к первому попавшемуся бухгалтеру... Мол "он же грузин, он должен знать про грузинские законы"... (P.S. ничего не имею против бухгалтеров Грузии, это просто пример =)))
Имея опыт работы с большим количеством юристов из разных стран я уже давно привит от подобных заблуждений. Самый крутой случай у нас был в Армении в 2022 г., когда я взял 15 консультаций у 15 разных юридических компаний в Армении по агентскому НДС в Армении и из них ровно 15 проконсультировали меня неправильно. Благо, видя, что то, что они говорят и что написано в налоговом кодексе - это 2 разные вещи, мы сделали запрос в налоговую Армении, ответ на который подтвердил наши мысли.
Возвращаясь к Киргизии. В 2022 г., когда начала набирать популярность история с паспортами Киргизии мы с моими клиентами естественно понимая, что всегда нужно обращаться к первоисточнику, постарались изучить вопрос.
Открываем налоговый кодекс Киргизии и читаем там следующее:
и далее сразу статья 186 НК КР:
Как Вы видите, здесь отдельно выделена категория "граждане" и довольно четко сказано, что "граждане" платят в том числе налоги с "мировых доходов" без упоминания о том, что их резидентство при этом на что-то влияет.
Давайте это сравним с налоговым кодексом РФ:
Или, например, Казахстана:
Думаю, обладая элементарными навыками чтения, нетрудно заметить разницу - в налоговых кодексах РФ, Казахстана и почти любых других стран есть только термин "резидент", но нет никакого термина "гражданин".
В налоговом кодексе Киргизии четко написано, что гражданин (без упоминания о том, резидент он или нет) должен платить налоги в Киргизии. То есть дословно - живете Вы в Киргизии или нет, если Вы гражданин - Вы будете облагаться одни и теми же налогами с мирового дохода.
С одной стороны, мой юридический опыт уже давно показывает, что если что-то дословно следует из закона, то даже если это нелогично или даже если вам какой-то юрист доказывает обратное, но не может сослаться на чем его доводы основаны - в итоге всегда оказывается так, что правильно то, что написано в кодексе.
С другой стороны, все же, согласитесь, это выглядит очень странно - большинство стран СНГ активно заимствуют опыт друг друга, многие положения законодательства у нас максимально похожи, практически во всех странах мира налогами облагаются именно "резиденты", а не "граждане" и было бы очень удивительно если Кыргызстан решил бы выделиться из всех стран и обложить налогами всех граждан.
Самое интересное, что если начать искать информацию в интернете, то и в русскоязычном пространстве и в англоязычном пространстве везде написано, что "налоги в Кыргызстане надо платить только если живешь там 183 дня", в том числе, например, об этом указано на сайте PWC (это очередной пример того, что даже если компания крупная, то это совсем не гарантирует Вам качество полученной информации).
Пообщавшись с большим количеством этих компаний мы поняли, что ссылаться на то, что "налоги если не живешь в Киргизии не надо там платить" то они ссылаются, вот только когда просишь какое-то правовое обоснование, то почему-то они сразу куда-то пропадают и перестают отвечать.
Две компании - https://gsl.org/ru/ и https://revera.legal/ действительно подтвердили наши мысли мол "да, надо платить налоги в Киргизии, даже если жить будешь в России".
В дальнейшем мы также обнаружили, что наиболее прозорливые наши сограждане уже делали запрос в налоговую Киргизии на этот счет -
Тем не менее, так как слова юристов - это просто слова юристов, на них не сошлешься в налоговой, а к положениям налогового кодекса всегда могут идти какие-то разъяснения о том, что "вот эту норму нужно понимать вот так", мы естественно решили сделать запрос в саму налоговую Кыргызстана.
Мы сделали:
- краткий запрос через сайт, вот наш запрос -
Там кстати написано, что обращение в категории "рассмотренные", однако в реальности никакого ответа на обращение через сайт нам не дали.
- и также сделали подробный запрос на бумаге (кому будет интересно - пишите, скину текст подробного письменного запроса). В феврале 2024 г. получили официальный ответ.
5. Должен ли россиянин, живущий в России и получивший гражданство (паспорт) Кыргызстана платить налоги с мирового дохода в Киргизии?
Формально да, должен (хотя как в дальнейшем станет понятно в подавляющем большинстве случаев налога не будет).
Смотрим разъяснения МинЭка:
Таким образом, если у Вас есть гражданство Кыргызстана, то Вы должны платить налоги с мирового дохода в Кыргызстане даже если не живете там 183 дня в году (даже если вообще там не бываете).
В Кыргызстане также есть и понятие "резидента", однако оно больше влияет на налогообложение иностранных граждан.
Отмечу, что в реальности все равно большинство видов дохода не будет облагаться в Киргизии по двум причинам:
- наличие с рядом стран, в том числе с РФ, Соглашений об избежании двойного налогообложения. Это Соглашение исключит необходимость платить налоги с большинства видов российских доходов.
- наличие большого количества налоговых льгот в Киргизии, особенно на инвестиционные доходы.
Давайте рассмотрим основные виды доходов, которые имеют мои клиенты и далее посмотрим какие из них могут облагаться повторно налогом в Киргизии, а какие нет:
- доход от трудовой деятельности в РФ и для примера в ОАЭ.
- доход от предпринимательской деятельности как ИП на УСН.
- дивиденды из своих компаний РФ.
- дивиденды от иностранных компаний (ОАЭ, США, Гонконг и т.д.)
- дивиденды от российских акций (условного Сбербанка), торгуемых на Мосбирже.
- купоны по облигациям РФ.
- купоны по американским трежерис.
- проценты по вкладам в банках РФ, ОАЭ, Казахстана и других стран.
- иные доходы. Для примера возьмем Ютуб блогера, получающего выплаты от adsense (аккаунт на Киргизию приводит к налогу с американских просмотров 0% в отличие от аккаунтов на Россию или Казахстан, например) - это будет показательный пример.
6. Как действует Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном? Какие налоги с российских доходов нужно платить в Киргизии человеку с двойным гражданством РФ и Киргизии резиденту РФ?
Действительно между Россией и Кыргызстаном подписано и действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы".
Это Соглашение позволяет 2 вещи:
- засчитывать уплаченный в РФ с российских доходов налог при его оплате в Киргизии (есть нюансы по УСН, о них далее).
- избегать в принципе необходимости платить двойные налоги.
Сразу скажу, что это Соглашение закроет большинство видов российских доходов от необходимости платить налоги в Киргизии.
Смотрим ст. 4 Соглашения "Резидент":
То есть если у Вас центр жизненных интересов находится в России, то в силу Соглашения Вы уже должны считаться только резидентом РФ = налоги должны платить только в России.
К этому можно добавить еще положения ст. 23 Соглашения:
Ст.23 помимо прочего все равно позволяла бы засчитывать уплаченный в РФ налог, а так как в России он выше - 13-15% до конца 2024 г. и по всей видимости 13-22% с 2025 г. / в Киргизии он 10% фиксировано, поэтому налоги бы дополнительно в Киргизии все равно не возникали.
Но фактически уже сама по себе ст.4 полностью исключает доп. налоги в Киргизии с практически всех российских доходов (инвестиционные, трудовые и т.д.).
Но есть нюанс в плане на ИП на УСН, разберем его отдельно.
7. Должен ли россиянин, имеющий в России ИП на УСН и оформивший гражданство Кыргызстана платить налоги в Киргизии с доходов по УСН если он резидент РФ?
Вот это спорный вопрос.
Наиболее опытные читали думаю уже знают, что как правило, Соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на упрощенные налоговые режимы. Обычно в Соглашениях сразу указано на какие налоги они распространяются и там почти всегда есть подоходный налог и налог на прибыль, но там никогда нет упрощенных режимов.
На этот счет есть довольно много разъяснений, например МинФина РФ (Письмо № 03-08-13/31219 от 31.05.2016):
Открываем аналогичную статью в Соглашении между РФ и КР, а именно статью 2 "Налоги, на которые распространяется Соглашение":
С одной стороны, вроде как обычные формулировки - мол, Соглашение касается только подоходного налога и налога на прибыль. УСН тут нет, однако обратим внимание на предыдущий пункт той же статьи:
Тут формулировка "все налоги, взимаемые с общего дохода" - и эта формулировка вполне себе должна включать и УСН.
Однако на этот счет тоже есть разъяснения МинЭка Киргизии:
Тут мы видим прямым текстом - на упрощенные режимы действие Соглашений не распространяется. Выходит, что согласно этим разъяснениям гражданин РФ и Киргизии, живущий в России и имеющий в России ИП на УСН должен с доходов такого ИП на УСН повторно платить налоги в Киргизии. При этом так как на УСН Соглашение не распространяется, то и зачесть уплаченный в России налог нельзя и нужно платить повторно с полной суммы.
На мой взгляд логика последних разъяснений странная, так как при буквальном прочтении ч.2 ст. 2 Соглашения довольно очевидно, что Соглашение и на УСН тоже должно распространяться.
Помимо этого помним, что есть еще ст.4, из которой следует, что если человек должен платить налоги в обоих странах, то включается принцип центра жизненных интересов и он по итогу все равно должен будет только в одной платить.
Лично мои выводы из этого следующие:
- если ориентироваться на разъяснения МинЭка КР, то с дохода российского ИП на УСН в Киргизии нужно платить налоги, так как Соглашение никак не касается УСН.
- в то же время есть ряд обратных аргументов, поэтому для меня лично ситуация остается спорной.
В реальной действительности я не уверен, что по этому вопросу в ближайшее время появится практика, так как очень сильно сомневаюсь, что кто-то из россиян, оформивших себе гражданство КР, имеющих в России ИП на УСН пойдет декларировать свои доходы в КР, если он там не живет.
Ну и в ситуации когда у Вас все в РФ открыто по паспорту РФ, то вариантов, при которых в рамках того же автообмена информация куда-то уйдет тоже немного.
8. Какие налоги с иностранных (мировых) инвестиционных доходов нужно платить россиянину, проживающему в РФ с гражданством Киргизии?
Теперь перейдем к иным доходам - и не российским и не киргизским.
Чаще всего это дивиденды от иностранных компаний, зарплата от иностранной компании, инвестиционные доходы от американских и прочих ценных бумаг.
Давайте начнем с инвестиционных доходов, тут все довольно неплохо. Открываем основную статью про льготы по подоходному налогу в Киргизии:
Из этой нормы нам видно следующее:
- гражданин Киргизии вне зависимости от того, живет он в КР или нет, не платит налог с иностранных дивидендов. Поэтому если у Вас компания условно в ОАЭ или Сингапуре и Вы платите себе дивиденды - никакого налога не будет. Тоже самое касается дивидендов от акций на фондовых биржах. Однако помним, что у Киргизии нет налогового Соглашения с США, поэтому дивиденды из США будут приходить с удержанием налога 30% вместо привычных россиянам 10%.
- доход от прироста ценных бумаг (рост курсовой стоимости ценных бумаг) и проценты тоже не облагаются налогом, но тут условие - бумаги должны быть наивысшего уровня листинга или следующего за ним. Тут возникает ряд вопросов практической плоскости - нужно ли подтверждать документами уровень листинга конкретной бумаги и т.д.
Также тут возникает вопрос о том, идет ли речь только о бумагах киргизской фондовой биржи или о любых биржах. Если читать дословно, то о любых, так как формулировка именно во множественном числе "фондовых бирж". Плюс, например, в пункте про депозиты четко сказано, что не облагаются проценты по вкладу именно в банках КР, а по фондовым биржам такого уточнения нет, поэтому судя по всему речь идет о любых фондовых биржах, в том числе NYSE, Nasdaq.
Тем не менее - если у Вас будет доход, например, от американских ценных бумаг 3-го уровня листинга, и при этом данный доход поступит без удержания какого-либо налога у источника (с прироста капитала никакой налог в США не будут удерживать), то получится ситуация, при которой с такого дохода Вы одновременно должны платить налоги как в России, так и в Киргизии. Причем зачесть одно из другого нельзя.
Еще один пример - доход от депозита в банках ОАЭ. По киргизским законам от налога освобождаются только вклады в банки КР, поэтому вклады в банках ОАЭ, например, будут облагаться в КР и в России одновременно.
Двойной налог будет из-за того, что для Киргизии российское Соглашение не будет иметь никакого отношения к доходам из других стран (Соглашение касается только доходов из РФ и КР). Это также разъяснено в письме МинЭка:
9. Какие налоги с иностранных (мировых) неинвестиционных доходов нужно платить россиянину, проживающему в РФ с гражданством Киргизии - зарплата, роялти?
Вот тут интереснее.
Возвращаемся к важной норме:
В данном случае нас уже интересует вторая часть пункта 10, суть которого в том, что если у Вас доход из страны, с которой у Киргизии нет Соглашения об избежании двойного налогообложения, то налог в КР Вы не будете платить в случае, если в стране выплаты уже удержали какой-либо налог у источника.
То есть если Вы получили какой-либо доход из страны, с которой нет налогового Соглашения и при этом с Вас никакой налог не удержали, то получится ситуация, при которой Вы одновременно:
- должны платить 10% в Киргизии.
- должны платить налоги в РФ.
По упомянутым выше причинам зачесть одно из другого нельзя.
Теперь давайте посмотрим какие это могут быть ситуации. Выше я не случайно упомянул ситуацию с Ютуб блогером. Дело в том, что если у блогера есть аккаунт в google adsense, (канал, допустим, на американскую аудиторию), то аккаунт в adsense на Киргизию приводит к тому, что google удерживать будет 0% с американских просмотров.
И это как раз пример ситуации, в которой:
- Блогеру с гражданством Киргизии придется платить налог в Киргизии (базово 10%, но можно оптимизировать через ИП), так как доход идет из страны, в которой никакой налог удержан не был.
- Блогеру повторно придется платить налог в России. Базово также 13-15% (а со следующего года до 22%), но также можно оптимизировать через ИП.
В результате это пример одной из ситуаций, когда гражданство Киргизии для россиянина даже при проживании в РФ приводит к двойному налогообложению.
Аналогичная ситуация будет, если Вы работаете как фрилансер-подрядчик на компанию из США и она платит Вам зарплату без удержания налога у источника - Вы снова попадете на двойные налоги (хотя если в обоих странах их оптимизировать через ИП, то общий налог будет все равно довольно маленьким).
10. Заключение и перечень доходов, с которых Вы попадаете на двойные налоги и в России и в Киргизии
Как мы видим в действительности подавляющее большинство доходов не будут облагаться налогом дважды. Либо налоговые Соглашения, либо налоговые льготы в Кыргызстане позволяют избежать двойных налогов.
Однако в ряде случаев двойные налоги (когда одновременно придется платить налоги и в РФ и Киргизии) все таки возникнут, а именно:
- получение зарплаты, роялти и других неинвестиционных доходов из третьих стран в ситуации, когда доход Вам выплачивается без удержания налога у источника выплаты.
- инвестиционные доходы от прироста капитала и процентные доходы по бумагам, если такие бумаги не относятся к бумагам наивысшего уровня листинга и следующего за ним.
- проценты по вкладам в банках тех стран, где проценты выплачиваются без удержания налога у источника.
- крайне спорным остается вопрос, связанный с наличием в России (или других странах) ИП на УСН. Вопрос спорный, но риск того, что если в Киргизии узнают о таком доходе, то постараются обложить его налогами, присутствует.
При этом отмечу, что в большинстве случаев налоги можно оптимизировать и избежать двойного налогообложения (например, большинство доходов можно превратить в доходы иностранной компании и платить с них себе дивиденды, которые в Киргизии уже не облагаются налогами).
Также можно сделать паспорт Киргизии только на одного члена семьи, чтобы потенциально рисковые с точки зрения шансов попасть на двойное налоги доходы были на другом супруге, у которого не будет паспорта КР.
Кроме того, сам по себе паспорт стоит довольно дешево, поэтому даже если платить дополнительные налоги в Киргизии, Вам нужно заработать под 200 млн руб., чтобы этот паспорт стал менее выгоден, чем условный Вануату (за который Вы без всяких налогов платите кучу денег).
Тем не менее учитывать данные нюансы как при налоговом планировании, так и при принятии решения о получении паспорта, безусловно, нужно.
Друзья, а что Вы думаете о вторых паспортах?
Всем кому будет нужна консультация по налогам в Киргизии или в России при получении паспорта Киргизии, либо по любым другим вопросам налогообложения в Киргизии или по другим странам, с которыми я работаю - обращайтесь, буду рад помочь.
Я готов помочь КАЖДОМУ:
1. С оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), подбором юрисдикции для проживания (с точки зрения легальной налоговой оптимизации) и размещения капитала, разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), статусом налогового резидента, а также по многим другим сопутствующим вопросам.
2. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.
3. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с ОАЭ, Гонконгом, Сингапуром, Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, Кипром, UK.
4. Помочь по иным вопросам налогового законодательства других стран.
Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:
juristvasiliev@yandex.ru,
WhatsApp 8-960-767-64-03,
Телеграм @Dmitriy_vasilev7.
и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.
Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!
С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).
Сайт: https://vasilev-law.ru/.
Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.
Относительно ИП на УСН. Если перейти на ОСНО, то СОИДН начинает действовать? Конечно, налоги будут больше и отчетность сложнее, но в результате получается 6% УСН в РФ + 10% подоходный налог в КР против 13% ОСНО в РФ.
ИП на ОСНО платит самый обычный НДФЛ, поэтому да, Соглашение уже 100% будет действовать. Вот только на ОСНО помимо НДФЛ будет еще НДС 20%... Хотя со следующего года и на УСН при обороте свыше 60 млн тоже будет НДС.
И еще... НДФЛ 13-15 до конца 2024 г. Как мы помним со следующего года он будет уже до 22% =)
На самом деле все зависит от того, откуда доход (из какой страны) и всегда еще куча возможностей абсолютно легальной налоговой оптимизации. И не факт, что именно вариант с ОСНО будет выгодным даже если Вы будете реализовать услуги без НДС (на экспорт, например).
Дмитрий, огромное спасибо за этот пост. Давно искал ответы на вопросы налогообложения россиян, которые получили гр-во КР. Все очень подробно и по делу. Хочу прокомментировать ситуацию с налогообложением граждан Кыргызстана, которые проживают за его пределами (и совсем не обязательно, что в России).
"Статья 24. Физическое лицо.
1. Физическим лицом является гражданин Кыргызской Республики, иностранный гражданин и
лицо без гражданства.
2. Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на
территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода,
состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде,
либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.
3. Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое не признается
физическим лицом-резидентом в соответствии с настоящей статьей."
Выходит, что согласно п.1 гражданин КР, является физическим лицом, а согласно п.2 и п.3 физлицо не признается налоговым резидентом, если не проживает в стране 183 дня в году. То есть гражданин КР, который не проживает в КР, не обязан платить подоходный налог в КР.
Однако ст. 185-186 вносят путаницу, говоря о том, что гражданин КР платит подоходный налог как из источников в КР, так и со всех мировых доходов, не важно живет он в КР или нет. Но ведь, как только что мы прочитали в ст. 24, гражданин КР, если постоянно живет за границей, является физлицом-нерезидентом. Причем нерезидентом именно с точки зрения Налогового Кодекса Кыргызстана, ст. 24.
Кто что думает по этому вопросу? Лично я считаю, что Налоговый Кодекс Кыргызстана противоречит сам себе. Ведь ни в одной стране мира, кроме США и Эритреи, гражданин этой страны не платит налоги, если он постоянно проживает за ее пределами.
Выходит кыргызы просто напутали свой Налоговый Кодекс, принятый кстати только 2 года? Внесут поправки? Вероятнее всего. Ведь на самом деле они стараются в последние годы привлекать цифровых кочевников, инвесторов и тд., предлагают разные налоговые льготы. Или все же они примкнули к США и Эритрее, чтобы драть со своих граждан налоги даже если те не живут в Кыргызстане всю жизнь? Как это возможно вообще?
1. Кстати очень важный момент - все эти положения были и предыдущем кодексе. В интернете почему-то гуляет утверждение, что это "новые" положения, но в их старом кодексе было написано ровно то же.
2. Я подозреваю, что никакой путаницы нет (хотя свой запрос мы формулировали ровно так, как Вы описали), просто не нужно воспринимать термин "налоговый резидент" как "человек, который должен платить налоги", а термин "налоговый нерезидент" как "человек, который не должен платить налоги".
Если я, например, буду жить в Грузии, но у меня будет квартира в России, которую я буду сдавать в аренду, то я нерезидент. Должен ли я при этом платить налог в России с аренды? Да, конечно (так как источник в РФ).
То есть во всех странах налоги платят и резиденты и нерезиденты, вопрос лишь в том какие именно. Нерезиденты обычно платят налоги только из источников внутри страны.
И в Киргизии аналогично - есть Гражданин-резидент, есть Гражданин-нерезидент, но оба должны платить налоги в КР (кстати отличия между ними все равно будут в части ряда доходов из киргизских источников).
Спасибо за подробный пост. Хотел небольшое уточнение - если ни по одному из критериев налог в КР уплачивать не нужно, ежегодную декларацию точно можно не подавать?
Согласно разъяснениям на Сайте налоговой декларацию можно не подавать если 1. Нет доходов (без конкретизации облагаемых или нет кстати), 2. Нет имущества на территории КР.
Нельзя с этим соглашаться. Вот ответ на сайте налоговой КР