Может ли самозанятый заниматься грузоперевозками без регистрации ИП? Чем рискует заказчик таких услуг?
Самозанятые граждане без регистрации ИП - подарок для микробизнеса. Схему с самозанятыми в целях оптимизации налоговой нагрузки используют все кому ни лень. С одной стороны государство поддерживает самозанятых и вскоре расширит лимит доходов с 2,4 до 4,6 миллионов рублей в год. С другой стороны налоговая служба уже как второй год успешно выявляет особо грубые схемы с использованием самозанятых.
Итак, популярная схема - использование самозанятых в перевозке груза. Заказчиком выступает юридическое лицо или ИП, а исполнителем - самозанятый на НПД.
Вопрос, поступивший в Группу компаний ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ на юридическую консультацию так и звучал: "Компания заключает договор на оказание услуг по перевозке груза с самозанятым, который не является ИП. Может ли самозанятый осуществлять эти перевозки и какие документы должны оформлять стороны договора? Чем рискует Заказчик таких услуг?".
Короткий ответ:
Организация может заключать какой угодно договор с кем угодно о чем угодно. Но, согласно системному толкованию действующих норм самозанятому гражданину необходимо зарегистрироваться в качестве ИП при осуществлении грузоперевозок. Несмотря на то, что прямо в Законе о самозанятых такого требования не содержится.
Юридическое обоснвоание:
- Закон о самозанятых содержит прямые запреты на осуществление самозанятыми той или иной деятельности. Деятельности по грузоперевозке в числе запрещенных нет. Однако, часть 6 статьи 2 закона нам сообщает о том, что самозанятый вправе осуществлять деятельность без государственной регистрации в качестве ИП, за исключением тех видов деятельности, ведение которых требует наличия такого статуса.
- Двигаемся дальше. Исходя из сказанного выше, существуют такие виды деятельности, которые имеют специальное регулирование. Существует Федеральный закон № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта». Согласно части 13 статьи 2 этого закона под перевозчиком понимается только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Сторонами договора перевозки могут являться только юридические лица и ИП. Ни о каких самозанятых речь не идет. Но самозанятый со статусом ИП - пожалуйста. Важно понять, что Устав автомобильного транспорта - это специальный закон по отношению к Закону о самозанятых и в регулировании рассматриваемого вопроса о перевозках действовать будет именно специальная норма Устава.
- Теперь об оформляемых документах. Договор перевозки груза сопровождается рядом документов: транспортной накладной, путевым листом. Согласно законодательству обязанность оформления указанных документов лежит только на юридическим лице или индивидуальном предпринимателе. Можно задаться вопросом "пусть самозанятый везет груз без оформления всех этих документов, ведь он скорее всего подконтрольное заказчику лицо". В первую очередь сопроводительные документы, в частности, транспортная накладная нужны именно заказчику перевозки, поскольку накладная подтверждением заключения договора перевозки и, соответственно, основанием для отражения понесенных расходов в целях налогообложения. Так что если хотите, чтобы все было по закону, то перевозчиком у Вас должен быть минимум ИП со статусом плательщика налога на профессиональный доход.
- Какие документы должен выдать ИП на НПД в связи с перевозкой груза: чек, сформированный через приложение Мой налог, транспортная накладная, по желанию сторон договора (необязательно) акт оказанных услуг.
Настоящая консультация является экспертным мнением юристов Группы компаний ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ.
Следует отметить, что официальных разъяснений органов власти по рассматриваемому вопросу нет.